课程案例-沃尔马超级连锁超市会计信息系统审计案例20101010.docVIP

沃尔玛百货有限公司The CASE of Accounting Information System Auditing base on Wal-Mart Co., Ltd. 第一部分 案例主体 一、案例背景 1．公司背景 沃尔玛百货有限公司，由美国人山姆·沃尔顿于1962年创立。在短短几十年间，它从乡村走向城市，从北美走向全球，由一家小型折扣商店发展成为世界上最大的零售企业之一。1991年沃尔玛以326亿美元的销售额成为全美零售业的销售冠军。2002年《财富》评选的500强中，沃尔玛更是以2189.12亿美元的销售收入位居首位截至2007年1月31日，财政年度销售额达到亿美元沃尔玛沃尔玛有80000多种商品，为满足全球4000多家连锁店的配送需要，沃尔玛每年的运输总量超过780000万箱，总行程达65000万公里。没有强大的信息系统，它根本不可能完成如此大规模的商品采购、运输、存储、物流等管理工作。早在20世纪80年代沃尔玛就建立起自己的商用卫星系统。在强大的技术支持下，如今的沃尔玛已形成了四个一，即：天上一颗星通过卫星传输市场信息；地上一张网有一个便于用计算机网络进行管理的采购供销网络；送货一条龙通过与供应商建立的计算机化连接，供货商自己就可以对沃尔玛的货架进行补货；管理一棵树利用计算机网络把顾客、分店或山姆会员店和供货商像一棵大树有机地联系在一起。，最后通过会计信息系统AIS进行严格核算，形成各级管理层需要的信息资源。系统规划阶段既要考虑信息安全和控制问题，董事会和管理层针对美国零售市场、全球需求局势及竞争态势等做出了初步的系统规划和安全控制方案。 第一，从控制环境上营造安全氛围。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企业的董事会管理的品行、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理哲学与经营，企业文化企业规章信息沟通体系等。在上个世纪80年代初期，一家企业建立一个卫星系统几乎是不可想象的。那么，沃尔玛的管理层对此是持何种态度呢？在提出要建立自己的卫星系统时，山姆·沃尔顿是不太赞成的。他认为目前的信息系统已经可以使沃尔玛在同业中处于领先地位，不必要再将如此多的资金投进去。然而公司的其他高层，包括几位董事和技术总监，深知投资新技术对公司发展和控制成本、提高管理的重要性，他们勇于不断地向山姆施压，以大量的数据证明了建立卫星系统的可行性以及将会给沃尔玛带来的巨大效益。在其他高管的不懈努力下，山姆终于被说服了。待意见统一之后，沃尔玛立刻花费大约７亿美元建成目前拥有的计算机和卫星系统。可以说，如果没有高层人员当初的卓识远见，如果没有他们对信息系统的强力支持，沃尔玛不可能有今天的规模和地位。风险意识。沃尔玛在不断引进新技术的基础上仍保持着非常谨慎的态度。每次有哪位主管想建立新系统，山姆总要求他们认真地对应用这个系统后可能带来的风险进行评估，并且谨慎的推行系统的应用范围，循序渐进，逐渐推广。1981年，沃尔玛开始试验利用商品条码和电子扫描器实现存货自动控制。公司先定几家商店，在收款台安装读取商品条码的设备。两年后，试验范围扩大到25家店。1984年，试验范围扩大到70家店。1985年，公司宣布将在所有的商店安装条码识别系统，当年又扩大了200多家。到80年代末，沃尔玛所有商店和配送中心都安装了电子条码扫描系统。一个系统从试验到全面应用相隔差不多十年时间。其风险意识之强 2．COBIT模型包含： （1）34个IT控制高层目标； （2）四大控制区域：规划和组织、采购和实施、交付和实施、监控； （3）300多个详细控制目标。 COBIT的内容结构如图2所示。 （二）WAL-MART AIS的一般控制目标 卡洛克根据COSO模型和COBIT框架，WAL-MART AIS制定了详细的一般控制目标。 1．通过一般或特殊的授权规则保证下列活动的开展具备正当的手续。 （1）将原始凭证输入系统内进行处理； （2）设计、实施和使用计算机程序； （3）更改计算机程序； （4）接触和使用计算机主文件和其他重要数据文件； （5）分发系统输出报告等会计信息。 2．负责资产保管的人员无权接触记录资产情况的信息处理。 3．负责信息处理的人员不负责执行或批准经济业务。 4．电子数据处理部门内部对不相容职能进行适当分离。 5．电子数据处理部门不能纠正电子数据部门以外的错误。 6．通过适当的沟通方法和程序，使数据处理部门人员和其他部门人员能理解主管人员的一般和特殊授权要求，并保证遵循这些要求。 7．主管人员能够充分地控制授权，以保证违背要求的行为能予以记录、调查和纠正。 （三）WAL-MART AIS一般控制的内容 1．组织与管理控制。计算机会计信息系统组织与管理控制，用于建立对计算机信息系统活动进行控制的组织结构，其基本目标是