电大高级财务会计历年实务【呕心沥血整理、电大考试必过】.docVIP

资料：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：3 （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求：（1）确定购买方；（2）确定购买日；（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元 （1）购买方：甲公司 （2）购买日：2008年6月30日 （3）企业合并成本＝购买方付出的资产的公允价值＋直接相关费用＝2100＋800＋80＝2980万元 （4）固定资产的处置损益＝2100－（2000－200）＝300万元 无形资产的处置损益＝800－（1000－100）＝－100万元 （5）借：固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷：固定资产 2000 借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 营业外支出 100 贷：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 300 （6）商誉＝2980－3500×80％＝2980－2800＝180万元 资料：甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。1 要求：2004年的抵消分录 ①借：营业收入 120 贷：营业成本 100 固定资产——原价 20 ②借：固定资产——累计折旧 4 （20÷5） 贷：管理费用 4 2005年的抵消分录 ①借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 ②借：固定资产——累计折旧 4 贷：未分配利润——年初 4 ③借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 2006年的抵消分录 ①借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 ②借：固定资产——累计折旧 8（4+4） 贷：未分配利润——年初 8 ③借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 2007年的抵消分录 ①借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 ②借：固定资产——累计折旧 12（4+4+4） 贷：未分配利润——年初 12 ③借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 注意，2005、2006、2007年中，第1个和第3个分录相同，第2个分录金额是累计的金额 （2）如果2008年末该设备不被清理,则2008年的抵销分录为 ①借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 ②借：固定资产——累计折旧 16 贷：未分配利润——年初 16 ③借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 （3））×7年12月31日 单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 900 1 000 流动负债 9 000 8 000 存货 9 200 13 000 长期负债 20 000 16 000 固定资产原值 36 000 36 000 股本 10 000 6 000 减：累计折旧 - 7 200 盈余公积 5 000 6 000 固定资产净值 36 000 28 800 未分配利润 2 100 2 800 资产合计 46 100 42 800 负债及权益合计 46 100 42 800 （2）有关物价指数 20×7年年初为100 20×7年年末为132 全年平均物价指数120 第四季度物价指数125 （3）有关交易资料 M公司于20×7年初成立并正式营业 发出存货采用先进先出法 普通股于开业时发行 固定资产为期