电大纳税筹划第四次作业答案【呕心沥血整理、电大考试必过】.docVIP

企业纳税筹划论文 税收筹划是指纳税人或其代理人在不违背法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先安排和筹划，尽可能地减轻税负，实现税后收益最大化。税收筹划的主体是法律、法规规定的纳税义务人或其代理人，纳税人可能是法人，也可能是自然人。税收筹划的内容是对纳税人与税收相关的经济活动的各种巧妙安排和筹划，税收筹划的最终目的是为了达到“节税”或“延迟纳税”，以实现税后收益最大化。 1、在企业正常生产经营过程中的税收筹划 （1）、人员安置的税收筹划。如新办的城镇劳动服务企业，当年安置待业人员比例超过60%，免征企业所得税3年、安置“四残”人员比例达到35%以上的社会福利企业，免征企业所得税，免征增值税、营业税等，如果符合上述企业的特点，完全可以将安置待业人员、“四残”人员的比例提高到享受税收优惠政策的要求的比例之上。 （2）、材料购进的税收筹划。如果企业是增值税的一般纳税人，购进材料时，一定要销货方开具增值税专用发票。同时，取得发票的时间也要尽早，以达到“早抵扣，迟纳税”的目的。其他企业在材料采购时，也必须开具正式的发票，否则，视为未取得合法有效的凭据，该材料费不得在税前扣除。 （3）、存货计价的纳税筹划。存货计价方法的选择，直接关系到存货成本的高低，进而对企业利润、所得税费用有较大的影响。现行税法规定，纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本的计价方法，可以在先进先出法、个别计价法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法和零售价法等方法中选择。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法一致，也可以采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。由此，纳税人可以选择税前利润较小的存货计价方法。如果物价持续上涨，纳税人可以选择后进先出法，以避免通货膨胀带来的不利影响，但应注意该方法选用的前提是与实物流程一致。 （4）、固定资产折旧的税收筹划。 固定资产的折旧费计入了成本费用，直接影响到当期利润，进而影响到企业所得税的高低。固定资产折旧的方法有年限折旧法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等方法。固定资产折旧的基数要扣减估计的净残值，固定资产的折旧年限是估计的耐用年限。由此，纳税人可以选择加速折旧、减少使用年限等方法，以达到节税的目的。但折旧方法的选用应注意税法的限制，否则超过规定的范围，也要进行纳税调整。 （5）、产品销售的税收筹划。税法对不同的产品销售结算方式，规定了不同的纳税义务发生时间。如《增值税暂行条例》及其实施细则规定：采取直接收款方式的，不论货物是否发出，均为收到货款或取得货款的索取凭证，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天；采取预收货款的，为货物发出的当天；委托其他单位代销货物的，为收到代销单位的代销清单的当天；销售应税劳务，为提供应税劳务同时收讫销售额或索取销售凭据的当天。由此，纳税人可以利用销售方式的选择权，进行税收筹划。如采取没有收到货款不开发票的方式，以延迟缴纳税款，但应注意必须要有赊销或分期收款的合同。避免采用托收承付和委托收款的结算方式，防止代垫税款。 以上介绍的只是税收筹划着眼点的极少的部份，这里只是为税收筹划提供一个思路。总之，要想从事税收筹划，必须要精通国家各项财经税政法规，熟悉财务、会计知识，并能将之运用自如。同时也要对涉税经济业务及其演变要有清楚的认识，并衡量其对相关经济业务的影响，方能取得良好的税收筹划效果。 2、不同的税收规定和众多税收优惠是纳税筹划存在和发展的法律基础。税收具有调节经济的职能，国家利用税收经济杠杆对国民经济进行有目的的引导，实现资源在整个国民经济间的有效配置，因此对一些亟需发展的地区和项目往往采用低税甚至免税的措施，并制定一些相应的税收法律。国家的税收法律对同一个经营项目在不同地域、或同一地域的不同的经营者以及经营项目采用高低不同的税率，制定减税或免税等一系列优惠政策，鼓励发展一些社会急需发展的产业，限制一些“饱和产业”和“夕阳产业”的发展，引导经济资源有序的流动，优化产业结构。事实上国家对什么征税、征多少税、征税依据是什么，无一不体现政府的意志，但这种意志并不是随心所欲，而是依赖于经济运行模式和经济发展水平的。通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现政府宏观调控政策。具体说来，在税法规定的范围内，对某一税种的应纳税款往往有一个以上纳税方案备选，这就为纳税筹划提供了条件。例如：增值税按产品不同规定了17%、13%两档税率；应纳税所得额处于税率累进的临界点时，应尽量对利润额进行量的控制，以争取适用低档税率。如假定某企业12月30日测算的应纳税所得额为100100元，该企业不进行纳税筹划则企业所得税的应纳税额=100100×33%=33