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论金融工具会计对概念框架的影响：基于国际视角 摘要：文章描述了会计准则制定者在给金融工具会计提供指南时面临的一些问题以及它对概念框架的影响。在当前会计实务与国际准则协调和一体化趋势下，如果假定任何政策指南与来自国际会计准则理事会最相关的概念框架看起来是合理的，这将会涉及到国际会计准则对金融工具在概念框架作用中的评价。 　　关键词：金融工具；概念框架；会计准则；公允价值 　　 　　一、金融工具与国际会计准则的发展 　　 　　1989年，国际会计准则委员会(IASC)和加拿大会计师协会(CICA)开始了一个合作项目来制定一套有关金融工具确认、计量和披露的综合标准。IASC于1991年9月发布了一份公开草案(E40《金融工具》)，该草案于1994年1月作为E48《金融工具》被再次修订和公布。与此同时，CICA也发布了类似的公开草案。由于考虑到对E48的强烈反应，IASC和CICA决定将该项目分成两个阶段。第一个阶段在1995年6月完成，即在IAS32《金融工具：披露和列报》发布时完成。1997年3月，第二阶段引起了一场有关金融资产和金融负债会计的讨论议案。该议案陈述了确认、转移、不确认、计量以及套期的问题，并且提到：“显而易见的是，现行的会计大大不同于传统的历史成本实务……”。然而，它强调了论文中提议的原则是在IASC关于编制和列报财务报表的框架的解释范围内的。 　　根据1997年讨论议