某国有工厂材料存货按计划成本记账 计划成本.doc

某国有工厂材料存货按计划成本记账，甲材料单位计划成本10元。该工厂4月份发生如下经济业务： 原材料月初40000元，材料采购借方10600，材料成本差异贷方500元 1.4月5日企业上月支付,甲材料1000公斤，验收入库 借：原材料 10000 材料成本差异 600 带：材料采购10600 2.4月10日进货6000公斤，支付材料货款59000元，材料增值进项税额10030元，存款支付，材料尚未入库。 借：材料采购 59000 应缴税费——进 10030 贷： 银行存款69030 3.4月15日上述材料入库，材料短缺40公斤，属于途中自然损耗，按实际数量入库。 借：原材料 59600 贷：材料采购59000 材料成本差异 600 4.4月30日汇总本月车间一般耗用领用材料7000公斤。用于生产。 借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借： 材料成本差异 319.34 贷：生产成本319.34 要求：完成上述业务的会计分录（计算月末材料成本差异率） 计算本月发出材料材料负担的成本差异及月末库存材料的实际成本 资料：A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17％。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加工费为70万元（不含增值税），消费税率为10％，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.5万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），成本1000万元，货款尚未收到。 要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。 :⑴发出原材料时：借：委托加工物资 519.50 贷：原材料 519.50 ⑵应付加工费、代扣代交的消费税： 应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）应税消费品计税价格＝（519.50+70）/（1-10％）＝655（万元）代扣代交的消费税＝655×10％＝65.5（万元） 借：委托加工物资 70 应交税费－应交增值税（进项税额） 11.90 应交税费－应交消费税 65.50 贷：应付账款 147.40 ⑶支付往返运杂费：借：委托加工物资 1.5 贷：银行存款 1.5 ⑷收回加工物资验收入库：借：原材料 591 贷：委托加工物资 591 ⑸甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本 591 贷：原材料 591 ⑹甲产品发生其他费用：借：生产成本 409 贷：应付职工薪酬 228 制造费用 181 ⑺甲产品完工验收入库：借：库存商品 1000 贷：生产成本 1000 ⑻销售甲产品：借：应收账款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费－应交增值税（销项税额） 340 借：营业税金及附加 （2000×10％）200 贷：应交税费－应交消费税 200 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000