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论述题1.论述商业银行的风险有哪些？ 参照巴赛尔协议在1997年发布的有效银行监管的核心原则中的分类方法，我国商业银行目前和将来面临的主要风险主要有信用风险，国家风险和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险。 在《商业银行财务报表审计总则》第五条表述的商业银行具有的主要风险： （一）信用风险； 信用风险可能源于向个人、公司或者政府提供贷款，但是也有可能来自投资、存放同业款项和表外业务等业务，主要包括贷款风险、交易对手风险、发行商行风险和清算风险等。 （二）国家风险和转移风险； （三）市场风险； （四）利率风险； （五）流动性风险； （六）操作风险； （七）法律风险； （八）声誉风险。 按风险事故可以将风险划分为经济风险、政治风险、社会风险、自然风险和技术风险;按损失结果可以将风险划分为纯粹风险和投机风险;按是否能够量化可以将风险划分为可量化风险和不可量化风险;按风险发生的范围可以将风险划分为系统性风险和非系统性风险。 巴塞尔委员会根据诱发风险的原因，把风险分为信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、国家风险、声誉风险、法律风险和战略风险。 其中以巴塞尔委员会的分类标准最为权威， 在相当大的一段时间内，我国商业银行体系还将潜伏着较大的风险，这些风险表现按照来源的不同，可以分为内源型、外源型和混合型风险。 （一）内源型风险 内源型风险由银行管理不善、风险控制机制不健全等原因造成，主要表现为资产负债表总量控制失衡、流动性要求难以满足，资产结构中贷款比重过高、贷款合同要素不全、信贷决策失误和贷后管理缺乏、人情贷款和关系贷款、银行及分支机构之间缺乏信息沟通造成对恶意贷款人的交叉贷款审查控制不力、高息拦储恶性竞争、违规开设信用证和签发承兑汇票、 银行有关人员以权谋私违规操作，搞账外经营和违规自办实体等方面。 （二）外源型风险 其主要由银行业外部因素造成，主要表现在： 1、社会信用风险 2、金融诈骗风险 3、政府干预风险：由于国有商业银行风险最终由中央政府而不是地方政府承担，所以地方政府为了支持地方经济发展，不同程度上存在着直接或间接干预银行经营的行为。 4、其他行业传递风险 （三）混合风险 在多数情况下，外源型风险是通过银行内部管理漏洞发生的，这就是混合型风险，一方面，犯罪分子利用被收买的银行内部人员为内线，内外勾结进行诈骗，另一个方面，由于银行内部管理不善、风险控制机制不健全，也在一定程度上放大了外源型风险。作为上述风险的集中反映，就是银行体系中积累了大量的不良资产，因此，关注资产质量的审计是商业银行审计的一条主线。 （一）商业银行风险的一般表现 1、金融效率递减，甚至出现负效率。 2、信贷不良资产数额大。 3、银行资本充足率不断降低。 4、金融机构内部管理混乱。 论述题 2.试论述我国商业银行的发展趋势如何？ 商业银行有如下发展趋势： 其一，商业银行的混业经营发展趋势必将扩大审计对象的范围，要求审计机关将原来游离于商业银行审计之外的各种准银行业务、证券、保险和信托业务等逐渐纳入商业银行的审计范围； 其二，审计事项更加复杂化要求审计手段科学化、审计内容与方法规范化； 其三，商业银行舞弊呈现新趋势； 其四，必须更加依赖内部控制测试和利用其他机构工作成果； 其五，网上实时审计成为现实； 其六，风险导向审计的更加普及。 论述题3.如何对银行卡一般业务收支进行实质性测试？ 银行卡一般业务收支的实质性测试： 其一，对银行卡业务量执行分析性复核，取得银行卡业务统计报表、银行卡业务资产负债表、利润表，将单位卡存款余额、个人卡存款余额、透支余额与上年度比较，与本年度其他月份比较，判断变动是否正常，趋势是否合理； 其二，取得透支科目/其他短期贷款明细账户，“营业外收入”账户、卡存款明细账户、有关卡的信用额度，审查当贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡时，发卡银行是否分别按最低还款额未还部分、超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费，是否正确计入有关收入账户； 其三，对结算手续费收入执行分析性复核，取得年度及各月份银行卡业务统计报表，根据特约客户交易量、平均结算手续费率、约定分配比例（对跨行交易），估算手续费收入可以达到的预期水平，与实际收入相比较，分析差异是否重大； 其四，利用计算机检查银行卡业务费率表的参数设置是否符合规定，有无随意调整收费标准调节利润的问题； 其五，检查银行卡业务汇兑损益的确认是否正确，取得“单位卡存款”账户、卡交易流水和有关凭证，审查大额交易的合法真实性，并抽查部分存款交易流水，审查单位卡存款是否从其基本存款账户或外汇账户转账存入，有无将销货收入存入单位卡账户、将单位卡资金转账存入个人账户、单位卡转账结算出现透支和存取现金等问题； 其六，取得“个人卡存款”账户、卡交易流水和有关凭证，审查大