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第12章 土地增值税 学习目标 ◆??? 了解土地增值税的概念 ◆??? 掌握土地增值税的基本制度 ◆???掌握土地增值税应纳税额的计算 12.1 税种概述 土地增值税是在土地所有权或使用权转移时以该转移土地的价值增加额为课税对象征收的一种税。 作为政府参与土地的增值收益分配的一种主要手段，征收土地增值税既可以保证社会公共利益不受损害，又给予了土地经营者或使用者适当的利益。 此外，开征土地增值税还有利于规范土地转让行为，合理配置土地资源，抑制地价上涨，保持经济稳定。 12.2 征税范围和纳税人 12.2.1 征税范围 12.2.2 纳税人 12.2.1 征税范围 土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的行为。 12.2.2 纳税人 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当缴纳土地增值税。 12.3 税基和税率 12.3.1 税基 12.3.2 税率 12.3.1 税基 土地增值税的税基为纳税人转让房地产所取得的增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。 在有些情况下，按照房地产评估价格计算征收。 12.3.2 税率 土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金