关于高质量会计准则和企业财务业绩报告改进的新动向-Core.PDF

会 计 研 究 2000. 12 关于高质量会计准则和 企业财务业绩报告改进的新动向 葛家澍 (厦门大学会计系 　361005) ( ) 【摘要】本文主要评述两个方面的动态 :一是美国财务会计准则委员会 FASB 对于 Arthur ·Levitt 提出的“高质量会 计准则”的反应 ,二是关于财务业绩报告的改进。FASB 除同意 Levitt 的观点外 ,还强调一份高质量的会计准则应 当尽量减少以至最终取消备选方案、准则的含义必须十分明确、准则的制订需要有严密的程序。在英美分别提出 第四财务报表以后 , G4 + 1 集团则主张把传统的收益表与新增的全面收益表合二为一。G4 + 1 集团提出了新的反 映全面财务业绩的“财务业绩表”。本文在系统介绍这两个方面动态的同时 ,均根据自己的看法进行必要的评论。 【关键词】高质量会计准则 　财务业绩报告 　新动向 　　一、FASB 对高质量会计准则的反应 止倍受关注的盈利数字的虚假不实。 ( ) ( ) 1997 年 9 月 29 日,美国证券交易委员会 SEC 在国际范围内 , 国际会计准则委员会 IASC 在 ( ) ( ) 主席阿瑟·利维特 Arthur Levitt 在一次演讲中呼 证券委员会国际组织 IOSCO 的支持与合作下 ,完 ( ) 吁“对高质量会计准则的需要”, 随后美国会计学会 成了 30 份核心准则 Core Standards 的制定和评估 ( ) ( ) ② AAA 会刊《会计　望》 Accounting Horizons 以 任务 。美国 SEC 也参与了这项工作 , 国际会计准 “高质量会计准则的重要性”为题全文进行发表,在 则特别是核心准则的制定是 IASC 的成员国所密切 美国国内引起了强烈的反响[1 ] 。Levitt 提出高质量 关注的。美国尤其关注核心准则 , 因为一旦核心准 会计准则是基于两个背景 : 则为 IOSCO 所认可 ,将来外国到美国上市的公司将 在美国国内 ,一些上市公司存在有选择的信息 按照核心准则而不是按照美国的 GAAP 编制财务 ( ) 披露 Selective Disclosure ,通过电话会议或违禁的 报表。正如 Levitt 所说 :“我们对于不一致的会计准 新闻发布 ,使得证券分析师和机构投资者经常在信 则所费的成本是很敏感的。但是当我们试图回答会 ( 息公开之前探得消息 , 以致于发生大量不正常的