审计考试整理复习题大全.docVIP

审计理论知识 审计理论研究 一、试述审计理论研究的重要意义和国家审计理论研究应把握的原则。 (一)、为什么要进行审计理论研究 进行审计理念经研究的原因： 1、审计理论研究是总结审计实践的客观需要。快速发展的审计实践需要有相应的理论来解释、规范和指导。 2、审计理论研究是审计理论与实践创新的前提。审计理论创新是审计生存和被尊重的根本需要。审计理念经创新是审计实践创新的必然要求。审计理论创新也源自部分审计理论与审计实践的背离。 3、审计理论研究有助于提出正确的审计指导原则。理论研究的目的就是指导实践。审计理论研究有助于我们不断探求审计的规律，提出科学的审计工作指导原则。 (二)、应从什么角度把握指导审计理论研究的基本原则 应从三个方面把握： 1、要有政治视角。国际国内审计实践也充分展示了国家审计在政治领域发挥的重要作用，要把国家审计理解成国家政治制度的组成部分，理解成国家治理的工具，要用政治学思想来认识和研究国家审计。要吸收和借鉴政治学，特别是公共管理领域的思想方法来看待、研究审计理念问题。 2、要有法治观念。主要是三个方面的考虑：（1）法治是现代国家审计制度的基础，只有法治才能奠定国家审计的重要地位，从某种意义上来说，现代国家审计是法治的产物。（2）现代国家审计是法治的工具，依法审计是依法治国的具体实践，也可以理解成，通过维护法治来实现制约和监督，是现代国家审计运转的基本模式。（3）法治是国家审计的目标，也就是说，现代国家审计本质上是一种法治的工具。 在国家审计理论研究中，要用政治和法律的观点来看待现代国家审计。现代国家审计是民主的产物，更是民主的工具。现代国家审计是法治的产物，更是法治的工具。 3、国家审计理念经研究要用科学的研究方法。 二、受托责任 （一）受托责任关系的概念 所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间形成的资源委托管理与资源受托经管关系，以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。受托责任关系是众多社会关系的一种。受托责任关系是组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系。由于资源占有人占有的资源数量巨大，以至于自身无法有效经营这些资源，因此才将资源委托给他人经管，形成受托责任关系。 （二）受托责任关系的特征 对于作为审计产生和发展动因的受托责任期目标制 关系至少应包括如下一些特征：（1）资源经管权由委托权方转到受托方，资源经管权的转移是受托责任关系的核心与本质内容。（2）受托责任关系的确立意味着落 委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。受托方运用给予的经管权，有义务经管好所代管的资源，并向委托方报告履行经管责任的情况。（3）受托责任的内容必段能够明确下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。例如，受托方经常运用会计计量手段，并以会计报表形式报告其履行责任情况，委托方则依据会计报表给予评价，以便确定或解除受托方的经管责任。 (三)受托责任是审计产生和发展的根本动因 受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人将资源经营权委托给受托人后需要对其管理和使用情况进行有效监督；由于资源经管人受托经管资源占有人的资源后需要向委托人证明自己有效管理和使用资源情况，以解脱自身的经管责任，这都需要有一个具有独立身份的第三者加以检查和评价。而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，又具备应有的专业技能，因而可以对受托人履行责任情况进行客观公正的监督和证明。因此说，受托责任关系是审计产生的客观基础和根本动因。根据上述分析，可以将审计理解成是是由独立的第三者依法对受托责任履行情况所进行的监督和证明。 （四）审计的本质是对受托责任履行情况进行检查和评价 受托责任关系反映了委托人的社会需要，而委托人的社会需要在层次和水平上总是在不断地变化和提高，因而受托责任关系的外延也总是在不断地演变。受托责任的性质由原始的受托财产保管责任扩展到受托经营责任；内容由受托财务责任扩展县受托管理责任；范围由对特指的委托人的现任扩展到对非特定委托人的社会责任。而受托责任关系外延的变化导致了审计的发展、变化和创新，因为它要保证对受托责任的有效监督和证明。从这层意义上说，审计既在受托责任关系上基础上产生，又随受托责任关系外延的演变而不断深化和发展。 受托责任性质、内容和范围的变化导致了审计类型和审计内容的发展变化，但不论审计类型和审计内容如何变化，审计的本质都没有变，都是对受托责任履行情况进行的检查和评价。无论是传统的财务报表