医疗机构内部会计控制完善思索.doc

医疗机构内部会计控制完善思索一、医疗机构内部会计控制存在的主要问题 （一）医疗机构内部会计控制理论研究滞后，没有形成整体框架 医疗机构内部会计控制理论集中提出不过是近几年的事，理论体系建设尚处初级阶段，加之医疗机构是特殊性行业，内部会计控制工作的开展缺少积极性。从社会整体来看，政府管理部门对于内部控制工作还没有统一的规定，医疗机构更是如此，内控制度也仅仅散见于各单位的相关文件和办法中，尚未形成内部控制制度体系的整体框架。 （二）对内部会计控制的作用认识不准确，重要性认识不足，缺少规范控制制度 对内部控制的程序和措施经常理解不到位，对内容和方法不够了解。医疗机构负责人对内部会计控制不够重视，加之上级主管部门的考核机制主要侧重于对各项经济指标的考核，尚未全面、主动地强调对医疗机构的内控制度进行评价。医疗机构重医疗、重经营，轻财务管理，自我防范意识差，自我机制不够健全，即使有内部会计控制制度，也会让位于医疗业务的发展，以至于既定的控制制度失控，不能发挥应有的作用。 （三）医疗机构费用成本核算控制有待建立与完善 目前，国有医疗机构虽根据自身管理需要，借鉴企业成本核算经验和做法，开展成本核算，但是，许多医疗机构还仅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。再加上医疗市场的开放，药品价格实行“顺加作价”和医疗服务价格调整（下调），对医疗机构的成本费用控制提出了更高、更细的要求，加强成本控制已刻不容缓。 （四）财产物资采购控制有待加强、规范 医疗机构的药品、耗材占医疗机构业务支出的60%以上，设备支出资金占用很大。药品、设备、耗材的采购是医疗机构的关键敏感岗位之。目前，医疗机构在药品、材料、设备采购上，实行了政府采购集中招标，但如何加强财产物资购置审批，严格执行《政府采购法》、《招标法》，规范招标程序，实现质优价廉的物资供应，对自行招标的药品、设备、耗材，如何做到公开、公正、公平是采购管理工作的重中之重。如何来规范、加强采购控制还是一个值得探索的问题。 （五）信息系统下内控管理薄弱 随着财务管理软件和医疗机构HIS系统在医疗机构的普及与应用，医疗机构的会计工作发生了重大变化，使得原手工会计核算模式下的内部控制制度部分将失去作用，因此如何重新设计内部控制环节，建立科学严密的内部控制制度，保证会计数据安全显得十分必要。 （六）人员配备不足，素质不高现在很多医疗机构缺乏经过正规培训的内部控制人员，很多在职内部控制人员在心理上，技能上和行为上不能达到实施内部控制的基本要求。不能适应本职工作，使得内部会计控制制度的执行和检查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性，不能发挥其应有的功能。 （七）医疗机构管理者思想观念陈旧，推行内部会计控制的环境较差 管理随意性大，制度化、规范化和程序化差，没有控制办法，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。有的医疗机构银行印鉴及支票还由一人掌管，认为办事方便。 （八）财务管理基础水平薄弱，内部会计控制功能缺乏 医疗机构明显缺乏良好的财务管理工具及内部控制工具。在医疗机构实际管理过程中，财务人员耗费了大量的精力和时间在财务数据收集、整理、核算、编制财务报告方面，并没有在财务数据的分类、成本削减、业绩管理、预算控制、药品设备材料管理等过程中发挥积极的作用，而是局限于提供数据和信息。医疗机构跑、冒、滴、漏现象屡见不鲜。 （九）资产、负债长期不全面清理，净资产不能真实体现 各部门之间相互制约的措施不力，造成固定资产账、卡、物不相符，应收应付款常年挂账得不到及时清理，发生资产损失没有控制措施，盘存制度留于形式。 二、完善医疗机构内部会计控制的目标及应处理的关系 （一）完善医疗机构内部会计控制的目标 医疗机构有着自己的经营目标，也有着明确的内部控制目标。主要体现在：一是促进医疗机构发展战略实现，提升可持续发展能力和创造长久价值；二是促进提高经营管理效率，不断提高营运活动的盈利能力和管理效益；三是促进提高信息报告质量，支持管理层的决策和对营运活动及业绩进行监控；四是促进维护资产安全完整；五是促进国家法律法规有效遵循。总之，要以实现现代医疗机构“优质、高效、低耗、便捷及安全”为目标。 （二）完善医疗机构内部会计控制应处理的关系 具体如下： 一是正确处理内部会计控制与内部审计的关系。内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计是医疗机构内部控制不可或缺的特殊因素，又监督着医疗机构内部控制的运行。 二是正确处理常规控制与例外控制的关系。实践证明，权力要受到制约，失去控制的权力很容易导致腐败。 三是正确处理“硬控制”与“软控制”的关系。硬控制指的是内部控制制度中那些“必须”的和