地勘单位如何开展任期经济责任审计.doc

地勘单位如何开展任期经济责任审计所谓任期经济责任审计，是审计部门根据干部监督管理部门的委托，依据国家法律、法规和有关政策，通过对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益性以及有关经济活动的审计，对企业领导人员任职期间经济责任履行情况进行监督，对其应当负有的经济责任进行综合评价和鉴证的活动。一直以来，任期经济责任审计都是地勘单位审计领域内的一项重要的内容。1999年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《县级以上党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，更使地勘单位任期经济责任审计有了可遵循的政策依据。 笔者从事内部审计工作已有十年，参加了多项地勘单位及厂属经济实体负责人任期经济责任审计项目。这些审计工作的开展，对于增强经济责任人的经济责任意识、加强管理、增加经济效益、促进经济发展，特别是对客观评价干部、正确使用干部，起到了一定的积极作用。但是，也感觉到任期经济责任审计在实践中还存在着一些难点和亟待改进的地方。我认为主要有以下几个方面： 一、不能很好地贯彻“先审计后离任”的原则，使任期经济责任审计的作用不能得到有效发挥，审计人员的积极性也难以调动。 在实际工作中，由于各方面的原因，大部分情况下是实行先离任后审计，即已决定了被审计人升迁或退休等情况下厂进行的审计。这种“马后炮”使离任审计起不到应有的作用，也很难得到被审计单位和离任者的积极配合，工作非常被动。而对审计人员来说，会认为反正对方已升迁或已退休了，何必过于认真，搞不好还会得罪人，而且已经决定的事，审计结果无关紧要，左右不了大局，等等。这样市计人员没有了责任感，很难调动工作积极性。 二、任期经济责任审计在实践中往往表现为一种事后审计，这决定了其作用的局限性。 在一般人眼里，往往认为任期经济责任审计都是在责任人离任时才进行的，其实这是对任期经济责任审计的一个误解。按照国家有关规定，责任人任期到一定年限应进行届中审计，这也是任期经济责任审计的一个重要方面。如果对任期经济责任审计仅仅只着眼于事后审计，将不利于对责任人进行监督，对其任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现，无法及时采取措施加以制止，避免或减少损失；不能有效地保障国有资产的保值增值和安全完整；也不利于干部管理部门及时了解被审计人的经营业绩和经济责任的履行情况，对其作出客观、公正的评价。当然，有人也许会说，现在省局对下属地勘单位及各地勘单位对所属经济实体每年进行的年度资产经营经济责任考核，是否行使了届中审计的职能，笔者认为并不尽然。年度资产经营经济责任考核是针对每年初省局与下属地勘单位（或地勘单位与所属经济实体）签订的目标责任状，对责任状中规定的各项经济指标的完成情况进行的一种专项审计，且审计时间通常较短：而届中审计作为作任期经济责任审计的-个重要方组成部分，它是一个综合性的审计项目，经济指标的完成情况仅是其审计内容的一个方面。 三、任期经济责任审计风险较大，笔者认为主要表现在以下几个方面： 1、被审计人任职时间跨度大，少则两三年，多则三五年，有的甚至十几年，加之有关人员变动、经济活动业务量大等原因，而审计又受到时间、人员数量的限制，难以审得过细，有时审计质量会难以保证。 2、一些单位存在着做假账、算假账、报假账的问题，会计资料失真，会计责任容易转化为审计责任，引发审计风险。 3、审计内容多而杂，经济责任审计不仅针对经济活动而且针对被审计人，不仅监督，而且需要鉴证和评价。因此在实际工作时往往流于面面俱到，不能针对各单位具体情况，突出审计重点。 4、经济责任审计深度不够。在实际工作中审计人员对被审计人员的评价往往只重视了被审计人任职期内的经营行为对其任期内单位的生存与发展造成的影响。而割裂了其在任期内的经济行为与本单位未来发展的关系，这也在一定程度上造成了经济责任人为了应付审计而作出一些短期行为。 5、对于任期经济责任审计目前我局尚未建立一套适合地勘单位特点、科学、操作性强的审计办法及评价指标体系来指导工作。审计人员在实际工作中只能依靠自身的工作方式和工作经验来实施审计由于各人工作方式及对事物的看法各异，而审计人员素质也存在良莠不齐，有时会造成同一个审计项目，审计的人员不同，市计的结果也各异。 针对任期经济责任审计的现状及存在的这些难点，笔者认为可从以下几个方面加以完善和改进。 一、根据地勘单位特点，制定一套行之有效的、操作性强的经济责任审计办法和评价指标体系。使任期经济责任审计有规可循，增强其规范化程度，使审计结果更趋于客观、公正，减少人为因素，降低审计风险。 二、加大任期经济责任审计――届中审计的频率和力度，对责任人在其任期内的经济责任履行情况进行适时监控，这不仅能更好地对干部进行