第九章 计算机在审计工作中应用概述.ppt

第九章 计算机在审计工作中应用概述 第一节 计算机审计的必要性 第二节 计算机审计的发展 第三节 计算机审计的定义 第四节 计算机审计的方法和步骤 第一节 意义、目的和内容 一、统计资料 二、意义 三、目的 四、内容 一、统计资料 据美国联邦调查局统计， 以利用计算机进行犯罪的目的分析，贪污盗窃财产的占31.8%，伪造情报资料达到犯罪目的的占33.3％，破坏财产的占18.6％，非法销售商品和劳务的占16.3%； 从受害者类型分析，公司企业占35%，银行占31%，政府部门ll.5％，票据经纪人占11.5％，保险公司占4%，其他单位占7％； 按犯罪人身份分析，数据处理人员占58％，其他职务占31％，非职工人员占4％，其他人员占7％； 按犯罪采用的手法分析，利用内部控制漏洞者占46％，非法输入者占31％，窜改程序者占23%。 二 、意义 1、是我国审计工作发展的需要：审计覆盖面与审计监督职能不适应；审计的内容与审计监督职能不适应；审计系统的反馈能力与审计监督职能不适应； 2、是会计电算化发展的需要； 3、开展计算机审计必将有效地促进电算化会计与审计的规范化； 4、可提高审计效率，降低审计成本。 三、目的 审计按其目的来分：财务审计（保护资产、保证财务信息的质量）、财经法规审计、经济效益审计。 1、保护资源的安全 2、保证信息的可靠性 3、维护法纪，保护国家和社会的利益 4、促进计算机应用效率和效益的提高； 5、促进内部控制系统的完善 四、内容 1、内部控制系统的审计 2、系统开发及过程的审计 3、应用程序审计 4、数据文件审计 第二节 计算机审计的发展 计算机审计是适应新形式发展的需要而诞生的，到全面系统的应用，有一个从简单到复杂、由低级到高级的发展过程。大体上经历了以下几个发展阶段： l、绕过计算机审计（50--60年代中期） 2、计算机辅助审计 ：这主要是计算机会计网络的出现，会计系统的原始数据不再需要人员的录入，而是由相关系统直接转入，审计人员不能过计算已经没有办法进行处理，不得不进行入计算机系统来了解数据处理的过程。 3、利用计算机进行审计： 第三节 计算机审计的概念 计算机审计是审计人员用手工的或电算化的审计方法、技术和程序对电算化或手工信息系统所进行的审计。 根据这个定义，下列审计活动均属计算机审计： １．审计人员用手工审计方法和技术对电算化信息系统所进行的审计； ２．审计人员用电算机审计方法和技术对手工信息系统所进行的审计； ３．审计人员利用计算机审计方法和技术对电算化信息系统所进行的审计。 第四节 计算机审计的方法和步骤 一、计算机审计的方法 二、计算机审计的步骤 一、计算机审计的方法 （一）数据的采集、转换和定义 （二）计算机测试 （三）计算机追踪审计 （四）计算机分析审计 （五）平行模拟程序审计 （六）计算机辅助审计技术方法的运用 （一）数据的采集、转换和定义 计算机审计工作首先必须取得被审单位有关会计数据。由于被审单位采用不同的会计软件，其数据系统采用的数据库类型、数据结构不同，审计软件不能直接处理，因此数据录入后还必须通过一定的技术方法进行转换，并按审计软件的要求重新定义，使之与审计软件的数据库，数据结构完全一致，然后才能实施计算机审计。 （二）计算机测试 符合性测试：是指对内部控制制度执行情况和程度所进行的测试。用以研究有关内部控制制度在贯彻执行中的遵守、遵循程度如何、效果如何，以便确定有关业务数据可信赖的程度，确定深入审查的重点，进行实质性测试。 实质性测试，亦称实证性测试。是指根据符合性测试确定的审计重点进行更为深入的验证，搜集确切证据，以便审计人员据以做出审计结论的一种测试。 （三）计算机追踪审计 根据审计工作中发现的问题，按照审计线索的来龙去脉，从其第一个环节开始直至最后一个环节为止，一环扣一环地逐步跟踪追溯下去，直到把问题查清。计算机审计，通过程序化步骤，高效、准确、顺利地追查，为审计工作提供可靠的依据。 （四）计算机分析审计 运用数学分析方法，借助计算机强大的数据处理功能，对反映被审单位经济活动的数据，进行深入地分析审查，以揭发其深层次的矛盾、弊端、违规、违法事件，为评价被审单位经济活动提供可靠依据。 （五）平行模拟程序审计 在审计过程中如果发现被审单位所用程序有疑之处，则可由审计人员根据被审计单位特点和需求，编制与原系统程序具有相同处理和控制功能的模拟程序，用相同的实际数据，在原系统程序和新编模拟程序平行地进行处理，对两种处理结果进行对比分析，按照异同作出评价。 （六）计算机辅助审计技术方法的运用 ①数据查询 ②法规查询 ③审计抽样 ④存货计价测试 二、计算机审计的步骤 （1）准备阶段