初级会计实务第一章会计分录总结(精心整理)..docVIP

初级职称《初级会计实务》会计分录总结 a、生产领用　? 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异 b、随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本) 贷：周转材料-包装物 按按其差额 借或贷 材料成本差异 c、随同商品出售单独计价的包装物 出售单独计价包装物 借：银行存款 　 贷：其它业务收入 　　 应交税费-应交增值税(销项税额) 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 　贷：周转材料-包装物 　　材料成本差异 10低值易耗品 五五摊销法 领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用 11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际) 　贷：原材料(计划) 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资 　　应交税费-应交增值税(进项税额) 　贷：银行存款 验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品 　贷：委托加工物资(实际) 或借或贷 材料成本差异 12库存商品 生产型企业 完工入库 借：库存商品 贷：生产成本 销售 结转成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品 商品流通企业发出存货 毛利率法 销售成本=销售净额×（1-毛利率） 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本 13存货清查 盘盈 批准前 借：原材料(等) 　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　贷：管理费用 盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　贷：原材料 批准后 借：原材料(残料入库) 　　其他应收款(保险或过失人赔偿) 　　管理费用(一般经营损失) 　　营业外支出(非常损失) 　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出 　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 14长期股权投资 成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 　　应收股利 　贷：银行存款 宣告现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 　　营业外收入 实现净利润或发生净损失时 实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动 　　 贷：资本公积-其他资本公积 　　减少 反之 15固定资产 取得 外购 1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 达到可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 建造动产，领用自产产品或者材料时，不转进项税，不算销项税 借：在建工程 贷：库存商品 借：在建工程 贷：原材料 建造不动产，领用自产产品或者材料时，需转进项税，需算销项税 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：在建工程 　　贷：原材料 　　 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬 可使用时 借：固定资产 贷：在建工程 16固定资产折旧方法 年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率/预计使用寿命*100% 月折旧率= 年折旧率/12 工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价*(1-预计净残值率)/ 预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量*单位工作量折旧额 双倍余额递减法 年折旧率= 2/预计使用寿命*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧率=每