第2章 审计规范2017.ppt

第二章 审计规范体系 第二章 审计规范体系 审计规范体系主要由三部分构成： 执业准则 职业道德准则 继续教育制度 本章将主要介绍注册会计师执业规范体系，同时简要介绍国家审计规范体系和内部审计规范体系。 第一节 注册会计师执业规范体系 注册会计师执业规范体系是注册会计师在依法承办委托业务过程中，应遵循的专业标准、技术规程和行为准则的总称。 由注册会计师执业准则、注册会计师职业道德准则和注册会计师继续教育制度等组成。 一、注册会计师执业准则 （一）注册会计师执业准则的含义和作用 （二）美国民间审计准则 （三）国际审计准则 (四) 中国注册会计师执业准则 （一）注册会计师执业准则的含义和作用 1.含义 注册会计师执业准则是注册会计师执行鉴证及非鉴证业务所应遵循的行业技术性规范的总称。 它是注册会计师执业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执业过程中必须遵循的行为准则， 是衡量注册会计师执业质量的权威性标准。 2.作用 （二）美国民间审计准则 1、美国民间审计准则的体系及目标 美国是世界上最早制定民间审计准则的国家。 三个层次： （1）《公认审计准则》 主体部分、最高层次 （2）《审计准则说明书》 对层次一的解释说明 （3）《审计指南》和《审计解释》 指导 、建议 （1）和（2）构成民间审计准则的实质性内容。 （二）美国民间审计准则 2、《公认审计准则》的基本内容 （1）一般准则 （2）外勤工作准则 （3）报告准则 （三）国际审计准则 1、国际审计准则的制定机构 目前世界上最大的国际会计组织——国际会计师联合会（IFAC）（The International Federation of Accountants ） 下设多个委员会和多个工作小组，其中： 国际审计与可信性保证准则理事会（IAASB） (International Auditing and Assurance Standards Board) 它的主要任务是制定发布审计与可信性保证业务方面的文告并提高其在全球范围内的接受程度，以促进世界范围内审计实务和相关服务的统一。 国际会计师联合会（IFAC） （The International Federation of Accountants ,简称IFAC） 下设多个委员会和多个工作小组 Nominating Committee（提名委员会)， Compliance committee（合规性审查委员会，遵循委员会）， Education Committee（教育委员会）， Ethics Committee（道德委员会）, FMAC（Financial and management accounting committee,财务管理会计委员会）, ITC（Information Technology Committee信息技术委员会）， Public Sector Committee（公共部门委员会） TAC（Transnational Auditors Committee 跨国审计师委员会） 国际审计与可信性保证准则理事会（IAASB） (International Auditing and Assurance Standards Board,简称IAASB) 国际审计准则的基本内容 一般准则 工作准则 报告准则 (四)中国注册会计师执业准则 1、中国注册会计师执业准则的建设情况 （1）制定执业规则阶段（1991—1993年） （2）建立准则体系阶段（1994—2003年） （3）完善与提高阶段（2004年—） 2006年2月15日，由中国注册会计师协会拟订的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订的《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，经财政部批准，自2007年1月1日起施行。原《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。 2010年11月1日，修订后的38项中国注册会计师执业准则由财政部发布，自2012年1月1日起施行。 新准则施行后，财政部2006年2月15日发布的《中国注册会计师审计准则第1101号》等35项准则同时废止，其他13项执业准则仍然有效。 新准则体系共有51个准则，具体包括1项鉴证业务基本准则、44项审计准则、1项审阅准则、2项其他鉴证业务准则、2项相关服务准则和1项会计师事务所质量控制准则。 为了指导注册会计师正确理解和