金融服务业案例及申报表填写-sn-n.PDFVIP

陕西省国家税务局 金融服务业案例及申报表填写 一、2016 年 7 月，某金融机构，一般纳税人，发生如下经济业务： 1、出售股票取得 600 万元，结转股票成本 800 万元。 2、融资融券利息收入 1400 万元； 3、同业贷款利息收入 1000 万元，线下交易； 4、收到贴现利息收入 1600 万元； 5、金融经纪业务，收入 3200 万元； 6、金融机构转贴现利息收入 800 万元。 7、购入办公设备 40 万元；其中 10 万元的设备专用于金融机构转贴现； 8、购入办公楼一栋，所有办公人员均使用，1400 万元； 9、支付非贷款服务的综合咨询费 80 万元； 10、支付金融机构转贴现利息支出 600 万元。 上述业务，在无相反规定的情形下，均为不含税价，并都按适用税率取得了或者 开具了增值税专用发票，除购入办公楼外，取得 20 份增值税专用发票，上述取 得的专票当月均认证通过。 二、要点提示 （一）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问 费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （二）金融机构转贴现利息收入为免税收入。 三、计算过程： 1、业务 1：金融商品转让销售额=600-800=-200 2、业务 2,3,4 ：属贷款服务，销售额=1400+1000+1600=4000 ，销项税 =4000*6%=240 3、业务 5：经纪业务收入=3200，销项税额=3200*6%=192 4、业务 6：收到金融机构转贴现利息收入,800 万元（免税） 5、业务 7：办公设备进项税=40*17%=6.8，需作进项税额转出=10*17%=1.7 6、业务 8：办公楼进项税=1400*11%=154 陕西省国家税务局 本期可抵扣进项税=154*60%=92.4 本期待抵扣进项税=154*40%=61.6 7、业务 9：咨询费进项税=80*6%=4.8 8、业务 10：支付金融机构转贴息利息支出，对方免税，无进项。 销项税额=240+192=432 可抵扣进项税=6.8+92.4+4.8=104 进项税额转出=1.7 万元。 应纳税额=432-104+1.7==329.7 四、报表填写 （一）附表一 2016 年 8 月申报所属期 2016 年 7 月增值税一般纳税人申报表： 附表一第 5 栏第 1 列“一般计税方法 6%税率”应填写 7200 万元。 第 5 栏第 2 列“一般计税方法 6%税率”应填写 432 万元。 第 5 栏第 3 列“一般计税方法 6%税率”应填写 600 万元。 第 5 栏第 4 列“一般计税方法 6%税率”应填写 36 万元。 第 5 栏第 9 列“一般计税方法 6%税率”应填写 7800 万元。 第 5 栏第 10 列“一般计税方法 6%税率”应填写 468 万元。 第 5 栏第 11 列“一般计税方法 6%税率”应填写 8268 万元。 第 5 栏第 12 列“一般计税方法 6%税率”应填写 636 万元。 第 5 栏第 13 列“一般计税方法 6%税率”应填写 7632 万元。 第 5 栏第 14 列“一般计税方法 6%税率”应填写 432 万元。 填写如下图： 陕西省国家税务局 增值税纳税申报表附列资料（一） （本期销售情况明细） 税款所属时间： 2016 年 7 月1 日至2016 年7 月 31 日 纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分