考前大冲刺-会计总结..docxVIP

总论1、会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量；2、财务报表=资产负债表+利润表+现金流量表+所有者权益变动表+报表附注（4表1注）第2章金融资产1、四类金融资产属性【不考虑第1类条件下，只要是债权性金融资产二级科目均有成本//本金+利息调整科目】分类债权 or 权益特点活跃市场要点典型案例入账成本减值损失期末价值公允计入当期损益债权+权益唯一有→公允价值变动损益有2种:交易性+直接指定衍生金融工具公价不计提通过公允价值变动确认当日公允持有至到期投资债权到期日+金额→固定有正常条件下有能力+意图到期上市债券公价+直费持有至到期投资减值准备仅通过确认投资收益确认摊余成本，除非减值贷款和应收款项债权到期日+金额→固定无证券投资基金不属于金融机构贷款公价+直费贷款损失准备//坏账准备仅通过确认投资收益确认摊余成本，除非减值可供出售金融资产债权+权益唯一有→资本公积科目皆有可能可由持有至到期投资转入不到期上市债券公价+直费冲资本公积和公允价值变动通过公允价值变动+确认投资收益+减值确认公允2、①交易性金融资产②累计减值损失3、可供出售金融资产持有至到期投资（→债权性+溢价发行为例）初始入账（一样）计息日计息（一样）【账面净值1次调整】资产负债表日账面净值2次调整（上升或下降20%）资产负债表日若减值（相对初始入账//上一负债表日下降20%）出售（一样）//重分类可供出售金融资产持有至到期投资可供出售金融资产（损失=累计变动）持有至到期投资借：**—成本（面值）应收利息【含利息时】**—利息调整*（倒挤）【含交易费用】贷：银行存款等借：应收利息（票利） **—应计利息【→一次还本付息】贷：投资收益（摊余×实利）【即-实利】 **—利息调整借：资本公积—其他资本公积贷：可供出售金融资产-公允价值变动或下降时相反分录【资本公积=公价-摊余成本】【摊成=按实利调整的账面价值】不做2次调整借：资产减值损失【当期减值额】贷：*资本公积-其他资本公积【冲！若前为贷方，此为借方】可供出售金融资产-公允价值变动【转回时】借：可供…-公允减值变动贷：资产减值损失【债权】资本公积—其他资本公积【权益】借：资产减值损失贷：持有至…减值准备【转回时→相反分录】冲前面资产负债类项目，差额为投资收益，如有费用计入冲投资收益【重分类】借：可供…（分类日公允）贷：持有…-成本 -利息调整资本公积—其他…（差额）4、终止确认：不服追索权//结束当日公允价回购//价外期权；不终止确认：其他5、摊余成本N+1 =摊余成本N+当期实际利息－当期已收回本金－当期减值损失第3章存货1、①存货成本=买价+运杂费×（1—可抵扣税率%）+入库前的挑选整理费+入库后为下一生产阶段所必须的仓储费+相关税费+关税【说明：①运杂费只含合理损耗部分；②税费中增值税只含不能抵扣部分【如小规模纳税人的】；③一般的备品配件和维修设备一般是存货、工程物资不是存货当完工时转为存货、周转材料要看】；②存货计价方法：4个→会计政策变更；③包装物核算：贷方周转材料科目【借方：生产领用→生产成本；不单独计价→销售费用；单独计价→其他业务成本】2、存货减值【①产品可变现净值】3、盘亏盘盈：①中间科目→待处理财产损益；②终端科目：盘盈→直接冲管理费用；盘盈→借方：原材料（残值）、其他应收款（赔偿）、营业外支出（自然灾害）、管理费用（其他）第 5 章固定资产入账成本=NPV直接费用+不能抵扣的增值税【如需要安装的固定资产+小规模纳税人】+关税+消费税+间接成本【资本化利息+外币借款折算差额+分摊间接费用等】+NPV大额弃置费用；建造、购入固定资产过程图1）【补充】①非正常损失在黑洞外→始终计入营业外支出；②可使用状态之后→报废损毁计入管理费用；③联合试车取得收入支出成本均对应在建工程；④完工后剩余生产用材料→转入原材料（有进项税额）；⑤大额弃置费用2）年数总和法：因为尚可使用年限→必须分段→先计算折旧年度内应计提的折旧，再按会计年度所占折旧年度的月份比例来计算；3）更新改造：替换原部分→借营业外支出，贷在建工程（被替换部分账价）；4）区别：大修理和更新改造；5）清理期间→均通过固定资产清理是黑洞（投资性房地产与非投之前转换不是处置→不需该科目）；清理完毕→直接用营业外收入/支出冲减固定资产清理。3、盘盈盘亏；固定资产持有待售：作决议+签协议+1年内→调净残值+停止折旧减值测试第6章无形资产1、无形资产2、【说明】①无形资产寿命=Min（法定、合同、寿命）+小成本续约期；②有寿命无形资产摊销③④若没法区分资本化还是费用化→费用化；⑤期末如未完成→先进入资产负债表中的开发支出（以后等达到预定可使用状态时还得再形成无形资产）第7章投资性房地产（→其他业务收入//成本核算）1、①