3-2.4.1折旧和利润估算.pptVIP

项目建成后，投资转化为相应的资产： 固定资产 无形资产 递延资产 流动资产 ;固定资产是指使用年限在1年以上；单位价值在一定限额以上；在使用过程中始终保持原有物质形态的资产 。 不够规定标准的，作为低值易耗品管理和核算。 所有权的分类：自有固定资产和租入固定资产。;2.3 折旧与摊销;折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以 ，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。 一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。;1）原值（P）—固定资产的原始价值或重置价值 2）残值（L）—固定资产报废后所能换取的剩余价值 扣除清理费，;折旧年限（n）——经济使用年限。;3、折旧方法：现在常用的有四种 1）平均年限法（直线折旧法） ——按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的 方法。; 例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。;2)工作量法——按实际工作时间或完成的工作量的比例 计算折旧的方法。;第一，按照行驶里程计算折旧费（适用于企业专业车队的客、货运汽车的折旧额计算。） 单位里程折旧额d= 年折旧额D=d×年行驶里程m 第二，按照工作小时计算折旧额（适用于企业的大型设备的折旧额计算。） 每工作小时的折旧额d= 年折旧额D=d×年工作小时h;3）双倍余额递减法 ——按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法， 是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧 法的2倍，并在计算折旧率时不考虑预计净残 值率r。;例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。;4）年数总和法 ——以固定资产原值减去预计净残值后 的余额为基数，按逐年递减的折旧 率进行折旧的方法，也是快速折旧 法的一种。;例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。; 例：某项资产原值为50000元，预计使用5年，预计净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求其折旧额。;年限; 4、折旧法的比较 采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。虽然从总量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计人现金流出的时间。根据货币时间价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。;5. 静态折旧法的不足： 1）折旧年限偏长，每年计提的折旧额无法抵补固定资 产的实际损耗。 2）固定资产的原值不变是不合理的，它没考虑通货膨 胀价格上涨的因素，这等于把本应计入产品成本 的折旧费上涨值由生产企业自行承担了，因而削弱 了企业的经济活力。;2.4 销售收入、利润与税金 1、销售收入( S ) ——是单位产品的销售价与销售量的乘 积，即是企业生产经营阶段的主要收入。 销售收入=产品销售量×价格 ;销售收入的构成;2、利 润; 在计算所得税时，对销售利润为负的年度，即企业发生亏损的年度，可用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额计算所得税。5年内不足弥补的，用税后的利润弥补。 ;（2）税金;1、增值税 对在我国境内销售或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 计税依据：商品生产和流通中各环节的新增加值或商品附加价值。即： 新增的价值和利润 计算方法 应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额 ;2、营业税;3、附加税;4、所得税