注册会计师职业准则体系和职业道德规范.ppt

第二章注册会计师执业准则体系与职业道德规范 ;第一节 注册会计师执业准则体系;中国注册会计师业务准则;执业准则编号;十位代表大类中的小类 个位代表小类中的顺序号 例如：第1311号，千位1表示审计准则，百位3表示审计证据大类，十位1表示审计证据中的某一小类，个位1表示某小类审计程序的序号。;二、注册会计师执业准则的作用;二、审计质量控制准则 （一）审计质量控制的含义和作用 审计准则规定了审计工作应达到的质量水平，要想审计工作真正达到规定的质量水平，就必须实行质量控制。 　　;质量控制准则的两个目的; 1．质量控制应是整个会计师事务所考虑做好的工作，因为如果不是由会计师事务所实行全面控制，质量控制就难以达到最佳效果。2．质量控制的根本目的在于保证审计质量符合独立审计准则的要求，这一含义也说明了质量控制准则与独立审计准则的关系。 　;　3．该定义指出了审计质量合格与否的衡量标准是独立审计准则 4．同时指出了质量控制系由控制政策和程序构成。一般来说，人们称会计师事务所按照质量控制准则要求建立和运用质量控制政策和程序为该所的“质量控制制度”。 ;（二）中国注册会计师审计质量控制 1、 会计师事务所的全面质量控制 会计师事务所应当采用体现下述目的的全面质量控制政策，并据此合理制定和有效实施相应的全面质量控制程序。 　　　　;主要包括以下几个方面： 对业务质量承担的领导责任； 职业道德规范； 客户关系和具体业务的接受与保持； 人力资源； 业绩评价、薪酬及晋升； 项目负责人制度； 业务执行； 业务工作底稿； 监控。 ;（1）对业务质量承担的领导责任 应当要求会计师事务所主任对质量控制制度承担最终责任 行动示范和信息传达 树立质量之上的意识 委派质量控制制度运作人员;（2）职业道德规范　A：总体要求　会计师事务所应当要求和督促全体专业人员遵守职业道德规范，恪守诚信、独立、客观的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。; B：具体措施 会计师事务所领导层的示范 教育和培训 监控 对违反职业道德规范行为的处理;C:满足独立性要求 总体要求 具体要求 获取书面确认函 防范关系密切的产生的不利影响 ;总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员（包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员）保持职业道德规范要求的独立性。;具体要求 A:向相关人员传达独立性要求； B:识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采用适当的防范措施以消除对独立性的威胁或是将其降至可接受的水平； C:必要时解除业务约定。 ; 获取书面确认函 会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 ;防范关系密切的产生的不利影响 A:建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平； B:对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人。 ;（3）客户关系和具体业务的接受与保持 1）客户的诚信 2）注册会计师接受业务委托的可行性 执行业务必要的素质； 专业胜任能力； 时间和资源。;3）职业道德规范 4）考虑其他事项的影响 A:考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响，例如，本期或是前期业务执行中发现客户的守法经营意识薄弱，或内部控制环境恶劣等 B:考虑接受业务收获知重要信息的影响，若在接受业务前获知该信息，可能会拒绝该业务 C:解除业务约定或客户关系时的考虑 ;（4）人力资源　　会计师事务所应当确保全体专业人员达到保持履行其职责所需的专业胜任能力，以应有的职业谨慎态度执行审计业务。 招聘 人员素质与专业胜任能力 职业教育； 职业发展、包括培训； 工作经验； 由经验更丰富的员工提供辅导 ;（5）业绩评价、薪酬及晋升 A:使人员知晓会计师事务所对业绩和遵守职业道德规范的期望 B:向人员提供业绩、工作进步及职业发展方面的评价和咨询 C:遵守职业道德是晋升更高职位的通道;（6）项目组的委派 会计师事务所对每项业务至少委派一名项目负责人。 会计师事务所应当制定政策和程序，明确下列要求： A:将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键人员； B:项目负责人具有履行职责必要的素质、专业胜任能力、权限和时间； C:清楚界定项目负责人的职责，并告知该项目负责人。;（7）业务执行 A:指导、监督、复核（项目组内部） 会计师事务所应当建立分级督导制度，并要求各级督导人员对各层次的审计工作给与充分的指导、监督和复核，必要时应当聘请相关的专家进行协助。 所谓督导人员，是指对审计工作负有指导、监督和复核责