论我国贸易银行内部审计风险治理机制的完善.docVIP

　　论我国贸易银行内部审计风险治理机制的完善 简介：银行业作为一个高风险行业，因其与整个生活的紧密联系和风险的高度外部性与危害性，一直是政府部分、实业界、界乃至平民百姓关注的焦点，而贸易银行的内部审计是防范银行业风险的重要保障机制。本文对现阶段我国贸易银行内部审计的现状、改进内部审计的重要性以及如何完善内部审计机制，推进贸易银行全面风险治理机制的构建等加以探讨，以期促进我国贸易银行内部审计风险治理机制的完善。　　就防范银行业风险而言，银行内部审计位属一线防控屏障，尽管银行监管部分的监管、存款保险制度、社会监视以及行业自律等均不失为有效的手段，但上述外部监管的防范效果终极取决于银行内部审计风险防范效能的发挥。加强内部审计风险治理机制的建设是防范银行业风险的重要保障。　　一、完善贸易银行内部审计风险治理机制是现实的需求　　近年来，领域风险不断显现，并且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和。银行业风险的频繁发生，无不与内部审计制度不完备相关。改进与完善贸易银行内部审计是贸易银行防范金融风险，进步核心竞争能力的现实需求。　　（一）防范金融风险要求改进并完善贸易银行内部审计　　全世界天天上万亿美元的金融交易只有2％与物质生产和交换有关。金融交易的泡沫化导致金融风险的急剧增大。而贸易银行从产生那天起就与失败和危机联系到一起。一部贸易银行发展的，可以说就是人类社会与银行失败、银行危机较量的历史。一般而言，银行失败（bank failure）是指一家银行被清算，在政府的监视下被一家健全的银行合并，或依靠政府的财务援助而生存。银行危机（bank crisis）是指实际或潜伏的银行挤兑与银行失败引致银行停止偿还负债或为防止此情况的出现政府***大规模提供援助。由此可见，银行失败是银行危机的必要条件，防止银行失败是防范银行危机乃至金融危机的基础。　　美国货币监理署在对1979—1989年间破产的162家国民银行进行后发现，破产银行中分别有35％和11％是由内部犯罪与金融诈骗引致。美联储的研究表明，在1990－1991年破产的286家银行中，有26％是由内部犯罪造成，61％的破产银行存在诈骗、非犯罪性违规、内部贷款损失等内部题目。　　我国贸易银行的经营风险也逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆账增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业职员欺诈与越权经营而产生的操纵风险，决策治理层缺乏的治理和经营而导致的治理风险等。　　正如国际银行监管权威机构巴塞尔委员会在剖析法国里昂银行、日本大和银行等几起著名银行失败案例时得出的结论：贸易银行的内部审计不到位，内部控制失效是导致银行失败的主要原因。伴随世界金融一体化进程的加快，加进oney）列举了亚洲地区10家这样的银行，他们有着共同的特点，即善于开拓新的业务领域、注重风险治理。可见，创新能力和风险控制能力是贸易银行保持可持续经营的两种最基本的能力。创新是贸易银行发展的动力，风险控制是贸易银行的安全保证。贸易银行内部审计是以风险控制为主的一种内部约束机制，它是保持贸易银行稳健运行最直接最有效的一种方式，它是进步贸易银行核心竞争力的关键所在。二、我国贸易银行内部审计的现状有待改善　　贸易银行内部审计是贸易银行内部的一个独立监视评价体系，其重点是对内部控制的有效性进行独立的监视和评价。在内部控制的五大要素：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监视中，内部审计居于主导地位，属于对各类控制执行专门评价的活动，具有再控制、再监视的职能。贸易银行内部审计是银行内部的审计部分对银行的各种经营活动和内部控制系统进行独立监视和评价的过程，其目的是确保银行合规正当经营、确保银行发展战略和经营目标的全面实施，确保将各种风险控制在规定范围之内、确保和治理信息的可靠与完整。　　近几年，我国各大国有贸易银行相继进行了内部审计体制改革，初步建立了相对独立和垂直治理的内部审计组织体系，审计整体协力逐渐形成。但在内部审计参与风险治理的方式、等方面仍存在诸多不足。　　2002年9月7日，中国人民银行发布了《贸易银行内部控制指引》，其中提到要进步对贸易银行内部审计部分重要性的熟悉。我国各贸易银行也相继对内审部分作了调整。如中国工商银行组建了稽核（审计）监视委员会，将原稽核部改组为稽核监视局；在沈阳、西安、南京等六个中心城市派出了稽核专员办公室，加大了总行对分支行的稽查力度。中国银行和中国建设银行在全国建立了若干个稽核中心；中国农业银行建立了稽核特派员制度等。近年来，贸易银行各级内审部分通过内部审计的监视，在强化贸易银行内部治理，规范贸易银行各项业务、纠正违规题目、有效防范风险、确保经营目标实现等方面发挥了较大的作用。但受诸多因素，我国贸易银行内部审计在参与风险治理方面功能的发挥与发达国家的贸易银行相比较仍有