论电子商务环境下我国税收制度的改革.PDFVIP

( ) 第 10 卷　第 2 期 湖南商学院学报 双月刊 vo1 10 　No 2 2003 年 3 月 JOURNAL OF HUNAN BUSINESS COLL EGE Mar 2003 论电子商务环境下我国税收制度的改革 1 2 罗志伟 　朱顺泉 ( 1 湖南娄底公路管理局 　财务科 , 湖南娄底 　417000 ; 2 湖南大学 　会计学院 , 湖南长沙 　410079) 〔摘　要〕首先提出了电子商务环境下产生的税收问题及国外对电子商务税收的政策和原则 , 制定了我国电子商务税收政策的几个选择 方案 , 最后提出了发展我国电子商务税收政策的若干建议与措施。 〔关键词〕电子商务; 税收问题 ; 税收原则 ; 税收政策选择 〔中图分类号〕F810 42 　 〔文献标识码〕A 　 〔文章编号〕1008 - 2107 (2003) 02 - 0098 - 03 　　电子商务的蓬勃发展 , 给传统的税收制度产生了深刻的 必须对其性质进行界定 , 以明确其是商品销售收入、劳务收 影响。一方面 , 电子商务开拓了税源空间, 据统计 , 2000 入还是特许权使用费收入 , 以便选用相应的税种和税率对其 年全球与电子商务有关的税源达 1 500 亿美元 ; 另一方面 , 征税。通过电子商务进行的交易 , 却使收入性质的界定变得 电子商务对传统的税收制度、政策和国际税收都产生了前所 十分困难。如从网上下载一个数字化的原版书 , 并获得 99 未有的冲击。面对扑面而来的电子商务发展大潮 , 改革现行 套的复制权利 , 那么这笔交易是商品销售收入还是特许权使 税制 , 已刻不容缓。现行税制的改革, 既要借鉴发达国家的 用费收入 ? 先进经验 , 又要充分考虑我国的国情 , 使我国的电子商务税 4 身份确认变得困难。因特网网址与所有者身份没有 收政策在保证与国际接轨的同时 , 又能维护国家主权和利 必然的联系 , 不能提供关于所有者身份和位置的信息。同 益 , 并不断推进我国电子商务的发展进程。 时 , 电子商务的交易者有很大的流动性, 只要移动服务器 , 便可迁往他处 , 甚至国外 , 税务当局很难通过网址、域名进 一 　电子商务环境下产生的税收问题 行监管。 1 常设机构的认定发生困难。所谓常设机构是指一个 5 税收的征管、稽查变得十分复杂。电子商务不发生 企业进行全部或部分营业活动的固定场所。在传统贸易条件 在某一确定的地点 , 而发生在网络空间的虚拟市场中 , 使税 下 , 对营业利润征收一般是以是否设置常设机构为标准 , 而 务当局难以获得充分的征管信息。在电子商务的交易中 , 凭 常设机构的设定涉及人和物两个方面。但通过因特网 , 企业 证、账册和报表等数据可以轻易地被修改 , 且不留下任何痕 只要通过设在收入来源国的服务器即可进行经营活动。企业 迹 , 使得税收征管、稽查逐渐失去了最重要、最直接的纸质 可以通过因特网刊登广告、收集订单、发送货物 , 很多情况 凭据。 下都不再需要在交易所在地设计传统意义上的常设机构 , 那 6 税收管辖权界定发生困难。按国际惯例 , 各国