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　　浅谈计划审计工作 杨倩 计划审计工作在会计师的审计工作中具有非常重要的意义，随着经济的发展和时代的变迁，审计单位以及被审计单位的外部运作环境和内部组织结构都发生了很大的变化，使审计工作面临更多的不确定性和风险。因此，制定详尽的审计计划，是审计项目顺利完成的前提，可以有效预防和控制审计风险，合理配置人力资源，提高审计工作的效率，保证审计业务的质量，成功实现审计委托人的诉求。 一、目前存在的问题 （一）程序缺失 作为审计项目的前期工作，计划审计常常被忽视或草率为之，在承接审计业务之前，调查评估不充分，导致审计业务无法顺利实施。审计计划粗放，缺少具体细节，脱离实际，不能反映企业真实情况，缺少可操作性。在一些审计行为中，存在会计师根据审计业务的实施过程，倒推审计计划，将计划工作流于形式的现象，完全失去了计划审计的指导和监控作用。 （二）人员配置不合理 计划审计需要注册会计师具有很强的专业水准和沟通能力，需要敏锐洞察客户企业的外部环境和内部运作情况，了解管理层的经营理念和行为风格，协调各方面的意见和建议，做出准确的判断和决定。目前的计划审计工作中，存在人员短缺，人力资源运用不充分的情况，一些会计师在沟通能力、信息调查能力、灵活性等方面还有待提高，才能适应计划审计工作的复杂性和可变性。另外，在计划审计工作中还存在部门间独立作战，信息不能共享，人力资源浪费的现象。 （三）监控程序不到位 审计计划工作需要严格的指导、监督、复核。但实际情况是，对于比较复杂的项目或领域较新的项目，注册会计师往往难以及时扩大监督指导的范围。因此，当计划制定存在疏漏和瑕疵时，不能被及时纠正，如果单个项目组审计工作人员的业务素质和专业能力不过硬，则会增加出现重大错误的风险。 （四）信息的客观公正性受到挑战 在目前的审计计划编制过程中存在过度依赖审计单位提供的信息、调查不充分不全面的现象，难以体现所调查信息的全面、客观和公正。随着信息科技和互联网的发展，网络信息已经成为一把双刃剑，有些媒体借助网络披露的信息缺乏真实性，经不起考证，但是难辨真伪，如果审计调查人员稍有疏忽，则会出现错用信息的情况。由于计划审计属于审计的前期工作，信息采集工作难免会有粗枝大叶的现象，这种“粗放”的工作方式使得信息的客观公正性受到挑战。 二、原因分析 （一）对于计划审计工作不够重视 基于传统的审计工作习惯，一些注册会计师认为计划审计工作程序繁琐，费时费力，增加审计底稿的工作量，没有认识到计划审计工作对于规避审计风险、提高工作效率、有效配置资源的重要意义，导致了计划审计环节的形式主义，增加了审计工作的风险隐患。被审计单位的领导层和基层单位在审计前期对于审计项目不够重视，不愿意花时间与审计单位进行有效沟通，造成了计划审计工作的信息不全，影响计划审计工作的质量。 （二）专业人员的素质有待提高 在经济制度越来越国际化的今天，作为经济、金融领域重要环节的审计工作，需要具有专业素质和国际化视野的高端人才。同时，作为低层次单项审计工作的基层人员，需要与时俱进，及时掌握最新的金融体系和会计行业的理论知识，熟练运用最新的办公自动化和网络系统的软件，具有良好的部门沟通能力和协作能力。总而言之，审计部门的专业人员素质亟待提高。审计人员需要全面掌握企业内部信息以及金融政策、财税政策、产业政策等外部环境信息。 （三）审计工作脱离计划 由于计划本身存在一定的问题以及人员安排的欠合理，审计计划往往难于贯穿于审计项目的始终，导致了注册会计师不能够对审计工作按照计划程序进行有效的监督和必要的指导工作。 （四）缺少信息共享的网络平台 由于各个行业企业商业秘密保护的需要以及科技发展的限制，目前我国尚未大规模使用金融领域的税收、信贷等信息共享平台，审计人员需要花费大量的时间去获取企业内部数据信息、外部信息、以及同行业的信息资料等。在资本市场收集到的行业信息，已经过企业的包装，由于存在产品、业务、组织和经营管理模式等各方面的差异，信息的可比性较差，导致会计师难以做出科学、准确的评估。 三、解决问题的对策 （一）严格遵守《中国注册会计师审计准则》 《中国注册会计师审计准则》第三条规定，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。因此，计划审计工作应在审计单位和被审计单位得到足够的重视。审计计划工作分为总体审计策略和具体审计计划二个部分，不能忽略任何一个部分尤其是具体审计计划，不能以总体审计策略代替具体审计计划，使计划审计工作真正起到指导审计工作，降低审计风险的作用。 （二）优化计划审计工作人力资源的配置 1.加强审计人员的