会计基础复习材料二.doc

《会计基础》复习材料（二）—分录结构 整理：杜娟 录入、排版、校对：李健 时间：2008年12月—2009年1月 一、待处理财产损溢 （一）盘盈财产 1、批准前 借：相关资产账户 贷：待处理财产损溢 2批准后 借：待处理财产损溢 贷：有关账户 （二）盘亏财产： 1、批准前 借：待处理财产损溢 贷： 相关资产账户 2、批准后 借：有关账户 贷： 待处理财产损溢 二、库存现金 （一）现金的收入 借：库存现金 贷：有关账户 （二）现金的支出 借：有关账户 贷：库存现金 （三）备用金 1、定额备用金 （1）年初拨付 借：其他应收款—备用金 贷：库存现金 （2）报销费用补足金额 借：管理费用 贷：库存现金 （3）年末收回 借：库存现金 贷：其他应收款—备用金 2、非定额备用金 （1）预借 借：其他应收款—备用金—差旅费—×× 贷：库存现金 （2）报销 ①节约 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款—备用金—差旅费—×× ②超支 借：管理费用 贷：其他应收款—备用金—差旅费—×× 库存现金 （四）现金的清查 1、盘盈 （1）批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）批准后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 2、盘亏 （1）批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）批准后 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 三、银行存款 （一）银行存款收入 借：银行存款 贷：有关账户 （二）银行存款支出 借：有关账户 贷：银行存款 四、其他货币资金 1、转出款项 借：其他货币资金 贷：银行存款 2、办理结算 借：有关账户 贷：其他货币资金 3、转回款项 借：银行存款 贷：其他货币资金 （一）外埠存款 1、汇往采购地开立专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 2、支付材料采购货款 借：材料采购 在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款 3、完成任务将多余的款项转回当地银行 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 （二）银行汇票 1、取得银行汇票 借：其他货币资金—银行汇票存款 贷：银行存款 2、支付款项 借：材料采购（在途物资） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票存款 3、转销：实际支出小于票面金额因超过付款期限等原因曾未使用的 而退还的款 项时 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票存款 （三）银行本票 1、取得银行汇票 借：其他货币资金—银行本票存款 贷：银行存款 2、支付款项 借：材料采购 在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行本票存款 3、转销：因超过付款期限等原因曾未使用的而退还的款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款 （四）存出投资款 1、划入 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 2、投资 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金—存出投资款 五、存货 （一）按实际成本计价 1、收入 1）货款已支付或以开除商业承兑汇票，同时材料已验收入库 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他货币资金 应付票据 2）货款已支付或以开出商业承兑汇票，材料尚未验收入库。待材料 到达后，再验收入库 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他货币资金 应付票据 借：原材料 贷：在途物资 3）货款尚未支付，材料已经验收入库 （1）材料已到，供应单位的发票账单也已到达，但由于企业的银行 存款不足暂未付款 借：原材料 应交税费—应交增值税 贷：应付账款 应付票据 （2）材料已到，供应单位的发票账单未到 ①月末按照合同价格或计划价格暂估入账 借：原材料 贷：应付账款 ②下月初，冲回暂估入账价格 借：应付账款 贷：原材料 ③发票账单已到 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应收票据 2、发出 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 （二）按计划成本计价 1、收入 （1）购入材料 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他货币资金 应付票据 （2）材料入库 借：原材料