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* * * * * 内审对风险管理的审查 二、风险评估过程的审查和评价 1.（1）风险损失频率：考虑风险暴露数、损失形态、危险事故。 （2）风险损失程度：考虑风险暴露数、损失形态、损失的时间和金额。 （3）风险矩阵。 2.定量和定性：定量方法有专家打分法、层次分析法、风险暴露计算模型、风险价值法。 3.对风险评估过程的审查和评价应考虑： （1）已识别风险的特征 （2）相关历史数据的充分性和可靠性 （3）管理层进行风险评估的技术能力 （4）成本效益的考核与衡量 内审对风险管理的审查 三、风险应对措施的审查与评价 应考虑： 1.采取风险应对措施后的剩余风险水平是否在组织可以接受的范围之内。 2.采取的风险措施是否适合本组织的经营、管理特点。 3.成本效益的考核与衡量。 接下页 风险管理审计报告 1.披露风险表现和风险排序。 2.披露被审计单位对利用风险、防范风险的制度、措施及执行情况。 3.披露风险利用、风险防范的效果。 4.披露风险管理审计的方法、风险评价的条件和标准。 5.谨慎披露舞弊事项。 6.前瞻性地规划提高风险管理质量的建议。 对内部审计的检查 由其他内部审计部门进行的外部检查 由外部审计人员进行的外部检查 同行检查 由专家顾问进行的外部检查 内部检查：——持续的质量保证程序 业绩评价： 1.每年由首席审计执行官进行的年度检查 2.每项审计业务完成后，由业务主管进行检查。 上市公司风险管理审计案例 风险管理审计实务 * * * * * * 风险定义：风险是指任何可能影响公司实现其目标的负面因素 风险评估划分两个维度：公司层面、流程层面 自上而下：从企业控制目标出发确认企业面临的主要风险 * 在此基础上，进一步确定与具体业务流程相关的、影响财务报告目标的具体目标，如在产品销售业务流程中，准确地获取销售数据并及时传递到相关部门、准确确认销售收入等目标；在对外投资流程中，投资成本的确认符合相关准则的规定、投资收益及时取得并准确确认等目标。 * 风险定义：风险是指任何可能影响公司实现其目标的负面因素 风险评估划分两个维度：公司层面、流程层面 自上而下：从企业控制目标出发确认企业面临的主要风险 自下而上：在业务流程直观清晰描述的基础上，以业务流程步骤为主线，全面识别影响目标实现的相关因素，完善企业风险库。 * * * * * 1）风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。 2）风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。 3）风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。 4）风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。 确定风险反应方案考虑的主要因素。 （1）风险反应方案是否符合成本效益原则。 （2）风险反应方案中可能的机遇与相关的风险的比较。 （3）考虑多种风险反应方案的组合。 * * * * * * * * * * * * 4、报告期主要供应商情况 台一盈拓风险管理审计案例 5、代理采购模式 公司主要的采购供应商为合作多年的业务关系，较为稳定，其中钰博精密为本公司在台湾的代理采购商。2012年至2014年，公司向钰博精密的采购额分别为3,323.29万元、1,999.87万元和10,809.49万元。 钰博精密注册于台中市，注册成立时间为2007年1月29日，股东为吴栋梁、廖秀完、洪志宏、吴雅莹、廖秀菊、范俊杰。 公司一向重视产品品质，台湾生产的主轴、刀库、联轴器等品质好、质量优，公司主要以向台湾生产商采购为主。但因为采购批次多、品种多而零散，进出口报关的手续繁琐，致使公司有时不能及时采购到需要的部件，延误公司正常的生产经营，为此公司与钰博精密签订代理采购框架协议，约定钰博精密为公司在台湾的代理采购商，根据公司下达的采购订单执行采购，并将采购货物整理、包装、运输、报关出口到中国境内。 台一盈拓风险管理审计案例 5、代理采购模式 台一盈拓风险管理审计案例 5、代理采购模式 根据公司与钰博精密签署的《采购框架合作合同》，公司与钰博精密结算的价格为在境内海关备案的货物价格，该价格不仅包含货物采购价格，还包括货物报关、包装、运输、保险以及装卸、安装、仓储等方面的费用，以及各项税收和其他单位收取的费用。近三年，钰博精密代理采购的货物结算价格基本保持稳定。 台一盈拓风险管理审计案例 6、外协采