金融企业会计 04篇.ppt

第一节 存款业务概述 一、贷款业务的概念和分类 概念：贷款是贷款人（商业银行）对借款人提供的并按照约定利率和期限还本付息的一种信用活动。 贷款的意义 商业银行 主要的资产业务，也是银行资金运用的重要形式 宏观调控 调剂资金余缺，发挥资金效益 支持生产发展，扩大商品流通 贯彻方针政策，开展扶优限劣工作 第一节 存款业务概述 贷款业务的种类 1、按贷款期限分类 -短期贷款（X≤1年） -中期贷款（1年≤X≤5年） -长期贷款（X5年） 2、按保障程度分类 -信用贷款 -担保贷款（保证贷款、抵押贷款、质押贷款） -票据贴现 第一节 存款业务概述 3、按银行承担责任的不同分类 -自营贷款（自主发放，自主收回） -委托贷款 4、按贷款质量和风险程度分类 -正常贷款 -关注贷款 -次级贷款 -可疑贷款 -损失贷款 第一节 贷款业务概述 5、按其本息是否逾期超过一定天数分类 -应计贷款 -非应计贷款（90天） 6、按贷款对象分类 -个人贷款 -企业贷款（流动资金贷款、固定资产贷款、项目贷款） 第一节 贷款业务概述 信用审查5C原则 品质（Character） 能力（Capacity） 资本（Capital） 担保（Collateral） 条件（Condition) 第一节 贷款业务概述 借款人的品德：是指借款人不仅要有偿还贷款的意愿，还要具备对贷款使用的负责态度。它是一个综合性的概念，包括借款人有无不良的行为记录，借款人的性格作风及其经营管理观念等。 借款人的能力：是指借款人在借入资金后，凭借自身的生产管理能力和水平获取利润并偿还贷款的能力，评估借款人的偿债能力，可以从两个方面来考察： 企业的经营成本、经营质量、销售收入以及产品竞争力，这方面可以通过企业经营的一些经济技术指标来反映，如企业的毛利和净利、销售收入增长率和产品市场占有率等。 企业经营者的经验和能力。特别是要分析企业主要决策者的决策能力、组织能力、用人能力、协调能力和创新能力。 企业的资本：是企业取得贷款的一个决定性因素，反映了企业的财力和风险承担能力，资本数量越大，借款人承担风险损失的能力越大。 第一节 贷款业务概述 贷款的担保：作用在于为贷款提供一种保护，在借款人无力还款时，可以通过处分担保品或向保证人追偿而收回贷款本息，从而保证贷款本息的安全。评价贷款的担保，要看企业提供的担保品是否适合于作担保品，担保品的整体性、变现性、价格稳定性，保险、贷款保证人的担保资格、经济实力和信用状况，以及保证人的担保能力是否与担保贷款额度相符等。 借款人经营的环境条件：是指借款人自身的经营状况和外部环境。本身的经营状况包括经营范围、经营方向、销售方式、原材料供应渠道、竞争能力和对市场的应变能力、企业生产受季节性因素影响的程度，企业的生产设备、生产能力、生产规模、技术水平、人员素质、经济效益、发展前景等。借款人经营的外部环境对借款人来说具有不可控性，但对其经营状况有着重要影响，所以在发放贷款时，必须对借款人的环境条件及其变动做出分析与预测，并采取必要的措施作为应变手段，以保证贷款的安全 第一节 贷款业务概述 二、贷款业务核算要求 认真贯彻国家的宏观经济政策（五贷五不贷） 正确使用会计科目 准确办理各项贷款和贴现的核算手续 加强对贷款业务核算过程的会计监督 * 第五章 银行贷款业务的核算 * 汇票到期收回的核算 1、汇票承兑人在本行开户 借：吸收存款----活期存款承兑人户 贴现资产----利息调整 贷：贴现资产----面值 利息收入----贴现利息收入户 若承兑人账户余额不足，则从贴现申请人账户扣收 若贴现申请人账户余额也不足，则将不足部分转作逾期贷款 票据贴现业务的核算 * 第五章 银行贷款业务的核算 * 例 某商业银行受理鼓楼商厦为贴现申请人的一份金额为150 00元的商业承兑汇票到期，经向付款人托收，未获付款。今向鼓楼商厦收取票款，但该单位存款不足，仅能支付80 000元。 该商业银行收回票款的会计分录为： 借：活期存款----鼓楼商厦 80 000 逾期贷款----鼓楼商厦 70 000 贷：贴现资产----商业承兑汇票 150 000 * 第五章 银行贷款业务的核算 * 2、汇票承兑人在他行开户 承兑人开户行 借：活期存款----承兑人户 贷：清算资金往来