征管法与相关案例.docVIP

案例一（征管法第12条，回避） 张某、关某是某县国税稽查局实施岗人员，2011年5月根据局领导的安排对长兴开关厂2010年度的纳税情况进行检查。由于长兴开关厂的财务负责人王某是张某三姨家的表弟，但是检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查。经过六天的认真检查发现长兴开关厂采取隐瞒收入等手段偷税共计8200元。 请问 （1 ）张某的做法有无错误，为什么？ （2）您认为这个案件应如何处理？ 回避的规定 《征管法》第十二条　税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 回避的范围 细则》第八条 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避： 　　（一）夫妻关系； 　　（二）直系血亲关系； 　　（三）三代以内旁系血亲关系； 　　（四）近姻亲关系； 　　（五）可能影响公正执法的其他利害关系。 回避的审定权 《税务稽查工作规程》第七条第二款 对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由稽查局局长决定。 未回避的责任 《征管法》第八十五条　税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。 案例二（征管法第15条，税务登记） 星星建材公司2011年4月20日从工商局领取营业执照，于2011年5月22日到办税大厅办理税务登记，大厅两名税务干部发现逾期办理税务登记，当即做出责令限改通知书，限期5月26日前办理税务登记，请你根据上述情况，依据《征管法》和实施细则回答下列问题： （1）大厅两名税务干部做出的决定正确吗？说明理由。 （2）星星建材公司接到税务机关责令限改后（程序和时间合法），仍然拒不办理税务登记，税务机关应如何处理？ （3）假设该公司于2011年5月28日到大厅办理税务登记，你作为大厅人员应如何处理？ 答：（1）不正确。因为该公司2011年4月20 （2）依据《征管法》第60条，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 （3）应责令限期改正，限期办理税务登记，可以处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上10000元以下罚款 案例三（征管法第38条，保全、强制） 案情：2010年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至１２月适当调高，并于６月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月２５日前缴纳该月份税款。７月２０日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。 问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？ ２、请你提出处理意见。 答:税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。 ７月２０日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在７月２５日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴７月份的税款。 案例四（征管法第38条，保全、强制、赔偿） 某县地税局城区税务所在2011年12月4日了解到其辖区内从事饮食服务业的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 15日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2011年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货车准备将饮食店内的设备和所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的设备和冰冻的水产品、箱装水果等扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2011年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税款1200元，并要求税务所返还所扣