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　　关于医院内部会计控制分析 医院内部会计控制分析医院内部会计控制的目标是保护资产的安全完整。 一、医院内部会计控制失效的表现 1.会计信息失真。(1)为了完成上级卫生行政主管部门下达的考核目标,一些医院管理者指使会计人员虚构经济业务,人为地调整财务指标。(2)一些收费人员利用工作之便采取大头小尾的开票方式将公款据为己有。(3)财务会计部门在填制记账凭证时对原始凭证审核不严,致使一些虚假、不规范的发票、验收单据蒙混过关。 2.内部支出预算执行随意,造成收不抵支。医院作为公益性事业单位,要求财务收支平衡。 3.违法违纪现象时有发生。 二、医院内部会计控制失效的原因 1.内部会计控制的意识不强 医院的管理者和职工对内部会计控制认识不充分、不完整。一是以为内部会计控制就是整章建制,就是财务规章制度的汇总,忽视了内部会计控制是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制;二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与医院的会计无关或关系不大,对会计的职能作用没有充分认识;三是以为内部会计控制就是相互牵制,对内部会计控制方式、方法与手段没有整体认知,这些都是导致医院内部会计控制措施难以落实和发挥应有效用的重要原因。 2.会计人员素质较低 由于医院会计业务迅猛增长,随之医院会计人员队伍迅速扩大,但由于医院会计人员日常工作繁忙、负担较重,对学习新业务、新知识和新制度的时间相对减少,导致医院会计人员业务素质不能得到及时提高。医院会计人员素质的低下大大影响了医院内部会计控制制度的落实。 3.医院内部控制制度不完善,执行不得力 目前相当一部分医院对建立内部会计控制制度不够重视,内部会计控制制度不健全或有的制度不够完善;更多的是有章不循,将已订立的医院内部会计控制制度仅仅是上墙,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制制度执行情况如何,处理具体问题多强调先例,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。 4.内部审计工作重视不够 现代企业财务的内部控制提出了我国现代企业加强财务内部控制的几点建议。 一、现代企业财务内部控制的必要性 加强现代企业管理的重中之重就是财务的内部控制。就我国目前现代企业财会内部控制的现状来看,存在着很多隐性问题。由于监控不力,资金管理存在漏洞,现金坐支现象严重。为了规范会计行为,保证会计资料真实完整,必须加强内部财务控制制度;这是保证会计有序运行的必要手段,也是确保会计信息真实完整的根本保证。 二、现代企业财会内部控制弱化的具体表现 1.预算控制方面 预算控制是企业财务管理中一项重要的管理工具。现代企业经营采用预算控制管理企业的办法,已普遍在国际现代企业内实施,国内现代企业也做预算,但预算做的很粗,而且实际执行起来从不看预算,使预算只是走走形式,到年底多是超额完成任务。预算控制名存实亡。 2.资金控制方面 现代企业的经营与其他行业的经营在财务流程上有很大的差异,主要体现在现代企业的财务特点有着一次性的资金投入和持续的现金流出这一方面。根据这一特点,可以看出现代企业资金管理方面主要表现在现金管理上。在现金管理上,国内现代企业的重视程度不够,没有很强的计划性,更不可能像国外企业一样天天盘点、天天编制现金流量表。 3.成本费用控制方面 我国目前的现代企业在成本管理上绝大多数还处在传统的成本管理上,主要从降低消耗、节约费用考虑,侧重于对产品服务的核算,立足于短期的成本管理,未从长远的持续的降低成本的策略上考虑,只是站在现代企业的角度,主要以现代企业内部的生产服务过程为对象,而对其供应与销售环节考虑不多。在费用支出控制方面,有些现代企业对费用的发生没有严格的审批制度,也没有在一个经营期之前编制费用预算,经常发生超出、违背预算的费用支出。 4.应收账款控制方面 应收账款的变现能力是影响速动比率可信度的重要因素,及时收回应收账款,不仅可以增强企业的短期尝债能力,也反映出企业应收账款管理方面的效率。我国部分企业也认识到这一点,也采取了相应的措施,例如一些企业专门成立了清欠办,一定程度上起到了催收作用,但从长远来看有很大的局限性,很难最大限度地加快欠款回笼,提高企业的资金周转速度,有时甚至破坏了同客户的关系。造成这一结果的原因主要是以往的销售人员仅仅负责推销工作,而不问推销结果,这样做容易造成只管销售不问回收的局面,而且传统的清欠人员只管当时收款,不管以后是否成为回头客,或者营业部门只管服务,不管是否回款的脱节现象。 三、加强现代企业财务内部控制的建议 内部审计部门及其人员在评价内部会计控制的有效性,以及提出改进建议方面起着关键作用。而现实中,有些医院根本不设内部审计部门,即使为了上等级医院需要,设了这样的科室也是形同虚设。 5.外部监督乏力 为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的医院外部监督体系。(1)各种监督的功