年特种考试地方政府公务人员考试试题-公职王.PDF

公職王歷屆試題 (100地方政府特考) 100 年特種考試地方政府公務人員考試試題 等 別：三等考試 類 科：財稅行政 科 目：租稅各論 甲、申論題部分： 一、何謂「租稅的福利成本」？試以特產稅以課徵為例，說明租稅福利成本之衡量方式，並比較 在所得固定的情況下，課徵所得稅與特產稅之福利成本的相對大小。 見志光出版社K102藍一鴻老師教材P0-11(十九)、P0-60(十八)、P3-62(三)。 【擬答】： 租稅之福利成本，即超額負擔（E.B.） 又稱為社會福利損失，是指因為政府課稅使私經濟部門（消費者與廠商）產生了租稅以外 的負擔。此種負擔是由於租稅的課徵，課稅產品價格上升，消費者與生產者改變其消費與 生產行為（即產生代替效果）而產生的。E.B.與供需彈性及稅率平方成正比。 要言之，超額負擔是因為課稅使消費量與生產量減少而產生；由於消費量的減少使消費者 剩餘減少；生產量減少使生產者剩餘減少；超額負擔即為消費者與生產者剩餘減少的數 額。 衡量「特產稅」之福利成本的方式： 部分均衡分析方式 一般均衡分析方式 （Marshall之邊際效用分析法） (Hicks之無異曲線分析法) 課從價稅之超額負擔（斜線面積） 課稅之超額負擔 ＝△E 1 d 2 ＝均等變量稅收 0E1B＝ ‧E ‧t ‧P0 ‧Q0 2 FE E S ＝FS  ＝ 1 1 所得稅與特產稅之福利成本比較： 說明： Hicks與Joseph曾以序列效用分析法說明，證明在勞動供給固定的假定下，對所得課稅， 比單獨對某一物品課稅（即特種銷售稅，如特產稅、貨物稅）較為優越，因為所得稅不致 妨害消費者對各種物品之選擇行為。 圖形： 共 5 頁 第 1 頁 全國最大公教職網站 .tw 公職王歷屆試題 (100地方政府特考) 分析： 稅前，該消費者的所得能讓他購買0A之所有其他財貨或0B的 財，或在△0AB內，任 何 財與所有其他財貨 的組合，而消費者，稅前的均衡會在他稅前預算線上AB，而達 到最大的福利IC0 上，消費0X的0 財。 0A 0A 若單對 財課稅（即特種銷售稅），則 財的相對價格將從 提高至 ，而消費者在 0B 0E 課貨物稅（特產稅）後的預算線變成AE，現在消費者所能選擇的為其他財貨之不變數量 （因不必繳稅）與0E之財，付出EB的稅款，或在預算線AE內之任何