信息化条件下供水单位会计内部控制风险探究.docVIP

信息化条件下供水单位会计内部控制风险探究摘 要：本文以传统的会计内部控制制度与当今信息化条件下会计内部控制作为对比，分析信息化对供水单位会计内部控制风险的影响，通过比较来发现内部控制风险的变化。 关键词：信息化；会计内部控制；风险；探析 1.信息化条件下会计内部控制风险相关概念 信息化正在促使各国的社会、经济、科技、文化发生巨大的变化。面对发达国家迅速占领信息化这一制高点的挑战，我国已经做出了自觉的积极反应，已经将信息化视为当今社会和经济现代化的重要标志，要求大力发展信息产业，在全社会广泛应用信息技术，充分发掘和利用信息资源，以全面提高我国的信息化水平。 1.1信息化的概念和层次 1.1.1信息化的概念 随着信息技术的迅速发展，当代社会进入了网络经济和知识经济的时代。随着信息技术应用范围的不断扩大，及其应用程度不断加深，信息技术已经成为社会经济增长的重要推动力量。从马克思主义哲学的范畴来讲，信息化的本质是生产力的进步。我国将信息化定义为：“信息化是指培育、发展以智能化工具为代表的新的生产力并使之造福于社会的历史过程。” 1.1.2信息化的内容和层次 （1）信息化的内容 从信息化建设的角度出发，信息化主要有六个方面的内容：①信息技术的广泛应用、②信息资源的开发利用、③信息服务的完善、④信息化人才的培养、⑤加大信息化投资、⑥信息化法规和标准建设。 （2）信息化的层次 信息化的层次主要从信息化涉及的社会层面来说，可分为企业信息化、产业信息化和社会信息化三个不同的层次。 1.2信息化条件下会计内部控制的内容、原则及方法 1.2.1信息化条件下内部控制与会计内部控制 随着供水单位对科学管理的重视，内部控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法之一，越来越受到各方面的关注。所谓内部控制，指的是为了保护供水资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高管理效率，实现管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 内部控制的结构由三个要素共同组成：①控制环境。控制环境是指对特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素，其中包括组织结构、经营作风、管理者的风格发挥的职能、人事工作方针及执行等。②会计制度。会计制度指的是为了处理各项经济业务，明确资产与负债的经营责任而规定的各种方法；为了编制财务报表，对各项经济业务按时和适当的分类；将各项经济业务按照适当的货币价值计价，以便列入财务报表；确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行记录；在财务报表中恰当地表述经济业务，并且对有关的内部控制活动进行揭示。③控制程序。控制程序指的是为了保证目标的实现而建立的政策和程序，如经济业务和经济活动的适当授权；账簿和凭证的设置、记录与使用；资产及记录的接触权限设置；已经登记的业务及记录的复核。 1.2.2会计内部控制的内容 ①货币资金控制 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。对货币资金的控制，最主要的目标是保证货币资金的安全、完整。要做到这一目标，首先要做到现金、银行存款余额的真实、准确。其次应保证现金、银行存款的使用恰当。另外，也要保障其他货币资金的安全完整。 ②实物资产控制 实物资产包括单位的存货和固定资产，通常来讲，它们在单位资产总额中的占比例最大。因此，对实物资产的内部控制在会计内部控制制度中同样处于十分重要的地位。 ③采购和付款控制 采购与付款业务是经常发生的业务，既有有形物资的采购，也有劳务的采购，采购范围广。所以要合理地进行各种采购业务，保证采购的物资等及时、足额入库，并及时支付各种货款。因此，必须在会计内部控制方面加强管理。大宗物资应采用政府采购、集中采购等方式，避免采购与付款中的腐败现象，保证资金、物资安全。 ④成本费用控制 成本费用是在日常生产经营活动中发生的耗费，包括供水成本、管理费用、财务费用等。加强对成本费用的控制，对于降低消耗、增加收入，不断提高供水单位的经济效益具有重要意义。 1.3会计内部控制风险的内容 1.3.1成本限制的风险 由于内部控制受到成本效益原则的制约，领导层在设计和实施某项内部控制时要权衡内部控制的利弊得失，如果增加控制环节过于降低工作效率，就可能会放弃实施这项内部控制。由于资源有限，对于很少发生或不经常发生的经济业务也不会制定控制制度，当这些经济业务发生时，控制制度对这些经济业务无法实施控制。 1.3.2串通舞弊的风险 供水单位职工都能按照制度的规定办事，是内部控制制度达到预计控制目的的前提。如果当职工合伙舞弊甚至出现内外串通共谋时，就会很容易导致内部控制失灵。举个例子来说，当出纳和会计合伙动用资金，采购员和资产会计合伙