实训一购买法和非同一控制.doc

实训一： ——任务二； 非同一控制下企业合并 1购买法： 合并分录： 借：长期股权投资 4800000 贷：股本 600000 资本公积 4200000 借：存货 100000 固定资产 200000 无形资产 300000 贷：资本公积 600000 合并抵消分录： 借：股本 500000 资本公积 1600000 盈余公积 600000 未分配利润 1600000 商誉 930000 贷：长期股权投资 4800000 少数股东权益 430000 （权益结合法） 借：长期股权投资 3330000 贷：股本 600000 盈余公积 540000 未分配利润 1440000 资本公积 750000 编制购买法下合并资产负债表： 表2-1 合并资产负债表 编制单位：渤海公司 2010年12月31日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 　 　 流动负债 　 　 货币资金 2510000 2100000 短期借款 　 1000000 交易性金融资产 100000 100000 交易性金融负债 　 　 应收票据 　 　 应付票据 　 　 应收账款 5500000 4800000 应付账款 3460000 4000000 预付款项 780000 500000 预收款项 719000 550000 应收利息 　 　 应付职工薪酬 1224000 1100000 应收股利 　 　 应交税费 531000 700000 其他应收款 600000 300000 应付利息 　 　 存货 4800000 4200000 应付股利 　 　 一年内到期的非流动资产 　 　 其他应付款 286000 650000 其他流动资产 　 　 一年内到期的非流动负债 　 　 流动资产合计12000000 其他非流动负债 　 　 非流动资产： 　 　 流动负债合计 6220000 8000000 可供出售金融资产 　 　 非流动负债 　 　 持有至到期投资 　 　 长期借款 6200000 5000000 长期应收款 　 　 应付债券 　 　 长期股权投资 680000 680000 长期应付款 650000 500000 投资性房产 　 　 专项应付款 　 　 固定资产12000000 预计负债 　 　 在建工程 1750000 1000000 递延所得税负债 　 　 工程物资 　 　 其他非流动负债 　 　 固定资产清理 　 　 非流动负债合计 6850000 5500000 生产性生物资产 　 　 负债合计13500000 油气资产 　 　 股东权益 　 　 无形资产 1050000 320000 股本 6100000 5500000 开发支出 　 　 资本公积 6700000 2500000 商誉 930000 　 减：库存股 　 　 长期待摊费用 　 　 盈余公积 2540000 2400000 递延所得税资产 　 　 未分配利润 2600000 2100000 其他非流动资产 　 　 外币报表折算差额 　 　 非流动资产合计14000000 归属于母公司所有者权益合计　 　 　 　 少数股东权益 430000 　 　 　 　 股东权益合计12500000 资产总计26000000 负债与股东权益合计 26000000 表2-2 合并利润表 编制单位：渤海公司 2010年度