销售与收款循环审计的内容包括运用询问.ppt

在图S2-27中，发现12月份的销售毛利率明细低于全年平均值，应重点查证12月份主营业务收入和主营业务成本的合理性。 销售完整性测试 如图S2-28所示，打开销货交易完整性测试底稿备用。 如图S2-29所示，在审计之星中没有专门的功能点提供货运单的查询。根据经验判断，被审计单位的货运单是作为“销售费用”处理入账。因此，可以在【基本信息查询】中选择【总账及明细账】，双击打开查看“销售费用”下的运杂费，如图S2-30所示，根据实施分析程序得到的结果确定销货交易可能发生错报的高风险期间，抽取该期间的“销售费用-运杂费”记账凭证。 在图S2-30中，比如选取了2005年11月30日记账凭证-92号，双击打开，并【查看原始凭证】，如图S2-31所示，将对应的货运单信息记录到图S2-28工作底稿中。 在【基本信息查询】中选择【总账及明细账】，双击打开查看“主营业务收入”下的除气机明细，如图S2-32所示，找到与图S2-31对应货运单对应的销售收入凭证。 图S2-32中，选取与0000666674361号货运单对应的2005年11月2日记账凭证-9号双击打开得到图S2-35所示信息，并【查看原始凭证】，如图S2-33和图S2-34所示得到发货单和增值税专用发票，将相关信息记录到图S2-28工作底稿中。 将抽取出的货运单分别与对应的发货单、发票及记账凭证核对并记录相关信息后，得到图S2-36所示的底稿，如果发现存在问题，则需进一步核实并要求被审计单位编制调整分录。 截止测试 如图S2-37所示，打开“主营业务收入截止性测试”底稿备用。 由于会计电算化中，不管是总账还是明细账的账簿资料皆依据同源记账凭证，而审计软件做数据导入时，也是将被审计单位的记账凭证导入系统，然后重新生成总账和明细账，因此，抽取样本的起点一般可以从记账凭证入手。如图S2-38所示，在【凭证检查】菜单下选择【凭证条件设置检查】，新增“销售收入截止测试”条件并保存。 图S2-38中点击【查询】，得到如图S2-39所示2005年12月21日至2005年12月31日间的主营业务收入相关记账凭证。打开2006年账套后，同理得到如图S2-40所示2006年1月1日至2006年1月10日间的主营业务收入相关记账凭证。 在图S2-39和图S2-40中，双击打开每一张记账凭证，以2005年12月21日记账凭证-70为例，如图S2-41和S2-42所示，点击【查看原始凭证】，核对所附销售发票、发货单与记账凭证信息，并记录于图S2-37的底稿文件中。 从【基本信息查询】菜单下打开【账套基本信息】，点击打开【原始单据】中的【出仓单存根】，如图S2-43所示查询出2005年12月21日至2006年1月10日间的出仓单存根联。 从【基本信息查询】菜单下打开【账套基本信息】，点击打开【原始单据】中的【增值税附件】，如图S2-44所示查询出2005年12月21日至2006年1月10日间的增值税发票复印件。 将图S2-43和图S2-44的出仓单信息与前述步骤对应的记账凭证（包括后附发票和发货单）进行核对，并将相关信息记录于图S2-37的底稿文件中，特别注意相关日期是否一致，从而判断是否存在跨期确认入账的情况。测试完成，得到如图S2-45所示的底稿结果， 如果存在跨期入账情形，还须要求被审计单位编制调整分录。 举例 应收账款函证 如图S2-46所示，打开【审计底稿】下【中注协审计底稿模板】中的【应收账款（含坏账准备）_模板.xls】，以备根据实际情况进行编辑。或者根据需要打开如图S2-47所示的底稿文件备用。 选择【基本信息查询】中的【辅助账查询】，如图S2-48所示，选择查询方式后确定。  如图S2-49所示，双击“应收账款”所在行，可得到如图S2-50所示的具体往来单位应收账款余额表。 鼠标选到期末余额借方所在列，点击【升序】或【降序】，根据总体审计策略进行函证或执行替代程序。如需与相关原始凭证进一步核对，则双击该单位所在行，如图S2-51所示，可以查询到该往来单位整年的科目明细账情况，并可以进一步【查看原始凭证】。将核对结果记录到如图S2-52所示的应收账款明细表中。 函证所用底稿：打开【审计底稿】下【中注协审计底稿模板】中的【询证函_模板.xls】，图S2-53所示，参考前述函证应收款的应用思路确定范围和对象。 将上述函证结论填入如图S2-54所示的【应收账款函询结果汇总表】中 如果函证无法进行或结果不能得到信赖，可以参照如S2-55所示的【应收账款替代程序表】执行替代程序，并将相关结果填入表中。 最后，经过审计结论编辑如图S2-56的【应收账款审定表】。 其他账户实质性程序同理。 第五讲 销售与收款循环审计 内容安排 一、确定销售与收款循环的具体审计对象与总体审计目标；