美国个人慈善捐赠税制安排的现状、特点与启示资料.资料.pdfVIP

2016年 9月 河北大学学报 (哲学社会科学版) Sep．2016 第 41卷 第 5期 JournalofHebeiuniversity(PhilosophyandSocialScience) Vol_41 NO．5 美国个人慈善捐赠税制安排的现状 、特点与启示 陶 冶 ，陈 斌 (中国人民大学 中国社会保障研究中心 ，北京 100872) 摘 要 ：美国是当今世界公认 的慈善事业最为发达 的国家，慈善税制也一直被认为是推动其慈善事业发展 的重要手段 。 美 国联邦层面与个人 慈善捐赠相关的税制安排 包括个人所得税税前扣 除、遗产税和赠 与税 。个人 慈善捐赠 的税 制安排 具 有四个特点：完整的征税体 系；通过不同的税前扣除比例引导捐赠取向；激励富人捐赠的高额累进税率；自主 申报并允许 自由选择扣除方法。为 了解决我 国现行个人慈善捐赠税前扣除政策 中存在的问题 ，可以在设置不 同的扣除比例 引导慈善 捐赠 、制定不同的扣除方法供捐赠者选择 、适 时建立遗产税制度并制定遗产捐赠的优惠政策等方面进行制度设计 。 关键词 ：美 国；个人捐赠 ；所得 税税 前扣除 ；遗产税 ；赠与税 中图分类号 ：D61 文献标识码 ：A 文章编号 ：1005—6378(2016)05—0032—09 D0I：10．3969／i．issn．1005—6378．2016．05．005 重要_2]。比如 ，高额的遗产税使得富人更愿意将 自 一 、 刖 吾 己的遗产捐献出来用于支持慈善事业，而不是留给 自己的子孙后代 ]。在 阐释税制影响慈善事业的 慈善税制一直被认为是政府激励慈善事业 的 微观机制时，许多学者认为，美国税法是通过免税、 有力杠杆，体现了国家对慈善事业 的立场与态度 。 所得税豁免、捐赠减税等各种各样的税收优惠激励 就 中国而言 ，如何设计更加合理 、更具激励性质的 慈善事业的发展_4]。王兆斌指出，美国税法具有三 慈善税 收政策也一直是 慈善领域 的热 点话题 。 个特点 ：一是税率 的累进制；二是对拥有 高收人和 2016年 3月颁布 的 《中华人 民共和 国慈善法》中， 资产的人采用高税率；三是对慈善捐赠与慈善机构 对于慈善捐赠等情况 的税收优惠做出了原则性规 免税 ]。在这种税制下，如果拥有巨额财富者不将 定 ，这意味着 《慈善法》出台之后，下一步就应该制 其进行慈善捐赠。则可能有一半将用来交税，所 以 定税收优惠政策的实施细则。美 国作为世界上慈 美国的税收制度确实为其慈善捐赠提供 了外在的 善事业最为发达的国家，慈善税制亦被认为是促 激励机制。虽然学者们已在慈善税制对于美国慈 进慈善事业发展的重要 因素，因此，了解美 国慈善 善事业发展的贡献上达成了共识 ，但是 目前 的研究 税制的设计 与特点 ，能够为我 国出台详细的慈善 中对于美国的慈善税制多为总括性概述，系统介绍 税 收政策提供一定的借鉴与思考 。 与分析较少。本文拟在系统介绍美国个人慈善捐 国内已有研究普遍认为，美国的慈善税制在其 赠情况以及慈善捐赠税制安排具体 内容的基础上， 慈善事业发展过程中发挥 了重要作用。在分析税 分析美国个人慈善捐赠税制安排的特点，从而为我 制对慈善事业的宏观作用上，陈成文等指出，美 国 国慈善税制安排提供启示与思考。 税收政策是推动其慈善事业发展的动力之源，如果 没有税收政策的支持和完善 ，美国慈善事业 的发展 二 、美 国个人慈善捐赠现状与现行税制安排 就不可能具有如此深远的潜力 |】]，张奇林也表明，联 邦税法所确立的激励原则在其 中起到的作用至关