贷应收账款-点.ppt

第一节 财务会计的特征 以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象。 有一套约定俗成的会计程序和方法。 有一套系统的规范体系。 第三节 会计要素及其确认与计量 一、会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 二、会计要素确认： 必须符合某个会计要素的定义、可计量性、相关性、可靠性 三、会计要素计量：历史成本、重置成本、 可变现净值、现值、公允价值 第四节 会计信息的质量特征 一、可理解性 二、可靠性：真实反映、中立性、实质重于形式、谨慎性、完整性 三、相关性：重要性、及时性 四、可比性：横向可比、纵向可比 第五节 中级财务会计的内容 总论（第一章） 会计要素的确认与计量（第二章至十二章） 会计调整（第十三章） 财务报表（第十四章） 第二章 货币资金 主要内容及学习要求 货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节 货币资金管理 一、货币资金的内容及其特点 内容：库存现金、银行存款、其他货币资金 特点：1、流动性强 2、与其他经济业务的联系广泛 3、国家的宏观管理要求严格 第一节 货币资金管理 二、货币资金管理的意义 （一）确保资金的有效使用 （二）确保资金的安全与完整 第一节 货币资金管理 三、货币资金收支的控制 （一）货币资金收入的控制程序 （二）货币资金支出的控制程序 第二节 库存现金 一、库存现金的管理与控制 库存现金管理 规定现金使用范围（对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他） 库存现金限额与送存银行期限 不准坐支现金（特殊原因可事先经开户行审查核定范围和限额，企业定期报送坐支金额和使用情况） 企业间经济往来（包括异地）凡超过1000元必须办理银行转账（特殊情况须经开户银行审核批准） 其他管理规定：不得“白条抵库”、不准谎报用途套取现金等 第二节 库存现金 （一）库存现金控制的基本原则 （二）现金收入的控制 （三）现金支出的控制 （四）库存现金的控制 第二节 库存现金 二、库存现金的会计处理 （一）库存现金收付的业务手续 （二）库存现金的会计处理 账户设置：现金，资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。 收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“现金”，贷记有关账户。 支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发生现金支出时，贷记“现金”，借记有关账户。 现金日记账：序时核算，做到日清日结，账款相符。 第二节 库存现金 （三）备用金 定义：指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的那部分库存现金，主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。 账户设置：单独设置“备用金”账户或作为“其他应收款”的二级科目。 备用金核算：备用金设立时、日常报销时、备用金取消时（一次报销制、定额备用金制） （四）现金日报表 第三节 银行存款 一、银行存款管理与控制 （一）银行存款账户的开立和使用 银行存款指企业存放于银行及其他金融机构的货币资金。 企业银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户 （二）银行结算方纪律（P26） 第三节 银行存款 二、银行存款的会计处理 （一）银行存款收付的业务手续 （二）银行存款的会计处理 设置“银行存款”账户，属于资产类账户。借方登记银行存款存入数，贷方登记支出数，借方余额表示银行存款的结余数。 应收账款余额百分比法 核算时应先确定“坏账准备”科目年末余额，然后再确定本期应计提的坏账准备数额。具体讲有以下三种： 　　 　　  第一节 存货概述 一、存货的概念与分类 （一）存货的概念 二、取得存货的计价 （三）其他方式取得的存货 1、投资者投入存货 3、非货币性交易换入存货(了解) 注意：存货成本不包括： 三、 存货发出的计价 一、存货成本流转假设 1、永续盘存制 优点： ①及时提供每种存货的收入、发出和结存数量 ②有利于发现余缺，简化存货的日常核算工作 ③有利于及时采取购销行动，降低库存 缺点：明细分类核算的工作量大，耗费较多的人力和物力 2、实地盘存制 优点：简化存货的日常核算工作 缺点：①不能随时反映收、发、存信息 ②以存计耗，掩盖了各种损失 ③不能随时结转成本，只能月末一次结转 适用范围：自然消耗大，数量不稳定的鲜活商品等 （二）先进先出法 1、作法