第四章 欺诈和其成因理论.pptVIP

第四章 欺诈及其成因理论;第一节 欺诈的定义;民事的欺诈行为;;构成特征：;;;;诈骗罪;;诈骗罪及相关罪;;第二节 欺诈类型;第三节 欺诈成因理论;欺诈三角形;因素1：压力 Pressure;（一）财务压力;（二）恶劣的习惯;（三）工作相关的压力;因素2：机会 Opportunity;（一）控制环境;（二）会计制度;（三）控制程序;因素3：自我合理化（Rationalization);;安然事件等财务丑闻以及安达信等著名会计师事务所的审计失败导致美国注册会计师协会（AICPA）深刻反思注册会计师对舞弊的责任。2002年10月，AICPA颁布了第99号审计准则（以下简称SAS 99）《财务报表审计中对舞弊的考虑》 为了帮助注册会计师更有效地发现财务报表舞弊，SAS 99从动机/压力（incentive/pressure）、机会(opportunity)、合理化借口(rationalization)等三个角度，提出了识别财务报表舞弊的42个风险因素(risk factors或预警信号。;;;;机会层面的14个风险因素或预警信号 ---- 最有效的风险因素或预警信号??1、对审计师接触人员、信息进行正式或非正式限制，或者限制了审计师与董事会或审计委员的沟通能力 4.97??2、在正常经常活动之外，或者与未经审计或经由其他事务所审计的关联方发生了重大关联交易??4.74??3