2016年CPA税法13种小税法整理.pdf

小税种 （一）城建税及教育费附加 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 税收优惠 征收管理及纳税申报 纳税人：负有缴纳“三税” 应纳税额＝纳税人实际缴 1、市区 7 ％ 1、随 “三税”的减免而减免； 纳税环节：缴纳 “三税”的同时缴纳 义务的纳税人；自2010 纳的增值税、消费税、营 2 、县、镇 5% 2 、对因减免税而需进行 “三税”纳税地点：缴纳 “三税”的地点，四种特殊情况： 年 12 月1 日起，对外商 业税×税率 3、其他 1％ 退库的城建税也同时退库 1、代征代扣 “三税”的，其城建税在代征代扣地 投资企业、外国企业及外 ·查补的“三税”应补缴 开采海洋石油资 3 、对进口产品代征的增值税， 2 、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在 籍个人也征。 城建税，但不包括三税的 源的中外合作油 消费税，不征城建税及教育费附 一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算 特点：1.税款专款专用2. 罚款和滞纳金，城建税也 （气）田所在按 加 单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井 附加税 3.城镇规模设计 要同时缴纳滞纳金和罚款 1%考虑。 4 、对三税实行先征后返、先征 缴纳 （这条比较资源税，不要混） 不同比例税率 ·经国家税务总局正式审 适用税率：一般以 后退、即征即退的，除另有规定， 3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地 核批准的当期免抵的增值 纳税人所在地的 一律不予退（返）还城建税和教 缴纳 （因为其交的营业税是这样） 税税额应计算城建税及教 规定税率执行， 育费附加； 4 、流动经营无固定场所，随 “三税”在经营地按适 育费附加 但： 5 、对国家重大水利工程建设基 用税率缴纳 ·城建税进口不征，出口 1、代扣代缴以受 金免征城市维护建设税和教育 纳税期限：增值税、消费税为1、3、5、10、15 日或 不退，随“三税”的减免 托方所在地适用 费附加。 1 个月，营业税为5、10、15 或1 个月；具体的由税 而减免 税率为准 （教育费附加类似，税率3% ） 务机关根据应纳税额的大小核定，不能按照固定期限 2 、流动经营无固 纳税的，可以按次纳税。 定场所，按经营地 的适用税率 教育费附加税率3% 地方教育费附加2% 进口不征 出口不退 出口货物| ‘免抵退’税额|A|应纳税额|B 其城建税=(A-B)*税率 小税种 （二）烟叶税法 纳税人及纳税范围 应纳税额计算 税率 征收管理及纳税申报 【中华人民共和国烟叶税暂行 纳税人： 境内收购烟叶 收购金额*税率 比例税率：20% 条例】 纳税时间：纳税人收购烟叶的当天。 的单位 收购金额=收购价款* （1+10%） 10%为价外 教育费附加(3%)+地方教育费附 纳税地点：收购地的主管税务机关申报纳税（地税） 范围：晾晒烟叶、烤烟叶 补贴 加 （2% ） 进项税=收购价款 纳税期限：纳税义务发生起 30 日内（具体有税务机