数据视角下基于财务云平台的预算管理内部控制审计.PDFVIP

数据视角下基于财务云平台的预算管理内部控制审计 ——以重庆海事局为例 1，2 1，2 程 平 （博士生导师），李雪燃 【摘要】对行政事业单位而言，其开展内部控制的一项重要内容就是预算管理，而对其内部控制的 设计、运行实施审计，对降低预算管理风险具有至关重要的作用。以重庆海事局为分析对象，对其财务云 平台预算管理业务应用现状进行分析，在此基础上，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为指导设计 集预算编制、预算审批、预算执行及绩效管理于一体的预算指标体系，并结合财务云平台中采集的数据 及外部数据，建立了确定审计目标、数据采集、数据预处理、建立审计中间表、建立审计数据分析模型以 及模型使用等审计实施流程，以期给行政事业单位实行预算管理内控审计提供实践和理论依据。 【关键词】重庆海事局；财务云平台；预算管理；内部控制审计 【中图分类号】F232；C931 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）23-0103-6 一、引言 娟（2004）强调了预算编制体系在核心预算指标构建 财政部在2014年出台并实施了《行政事业单位 中的重要性，认为应当在确定核心预算指标的基础 内部控制规范（试行）》（简称《内控规范》），指出了各 上，根据这些指标涉及的经营活动编制预算。 单位借助先进技术增强内部控制的必要性，通过信 综观上述文献，大部分研究都集中在行政事业 息手段加强单位的内部控制有助于提高内控的科学 单位内部控制审计研究的整体层面上，或者将研究 性和有效性。随着信息技术的发展，云平台以其低成 重点放在预算管理某个环节的指标构建上，而对行 本、高效率的特点逐渐进入各个单位的视野。重庆海 政事业单位预算管理信息系统内部控制的合规性、 事局紧跟时代步伐，启用了以财务集中核算为核心业 有效性等进行审计的研究十分有限。鉴于此，本文以 务的财务云平台，并以《内控规范》为指导，初步实现 重庆海事局为研究对象，在分析其预算管理现状的 了预算管理内部控制信息化，在降低单位资金风险 基础上，结合财务云平台上采集到的数据及外部数 的同时也提高了预算管理的效率。为了更好地监督和 据，建立了一套完善的预算指标体系，该体系的一个 评价海事局的预算管理内部控制流程并改善内部控 显著特征就是将预算编制、审批、执行及绩效管理等 制环境，对财务云平台预算管理进行内部控制审计 流程融合成一个整体。此外，本文还对详细的实施方 无疑成为海事局发展的客观需要。 法进行了分析，对促进海事局预算管理的精细化发 近年来，很多事业单位都开始将内部控制审计 展具有重要意义。 作为日常工作的重中之重，学术界在构建预算指标 二、重庆海事局预算管理内部控制现状 体系方面的研究越来越多。毛腾飞（2016）在内控审 重庆海事局在全方位实施《预算法》《内控规范》 计实质的基础上提出了内控审计的概念架构体系； 期间，于2012年启用了重庆海事财务云平台管理系 黄爱芝等（2016）则将探究重心集中在事业单位内控 统（简称“财务云平台”），该平台利用了云计算技术， 审计的主要内容以及对应的风险点方面，在此基础 将海事局的财务管理流程嵌入财务云平台中，实现 上对内控审计的详细方法进行了探究和分析；卢丽 了财务流程的云化处理。 【基金项目】国家社会科学基金项目（项目编号：17BGL194）；重庆海事局财务云平台建设与大数据决 策咨询项目（项目编号：2016Q156） 2017.23财会月刊·103·□ 重庆海事局成立了专门的预算委员会来指导各 主观色彩浓厚的指标，这样才能充分发挥指标体系 项预算工作的展开，并于2016年1月1日起实施《重 构建的作用，减少人为因素所造成的不合理偏差。 庆海事局财务预决算工作须知》，对预算编制、预算 2. 预算管理内部控制审计指标体系。在指标配 执行、预算考核与绩效评价等流