朱荣恩审计学_案例.ppt

案例1： X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其99年至2001年的年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：①ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；②2000年7月，ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房；③ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；④审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；⑤审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；⑥审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。 要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。 （1）事务所独立性受损。存在影响审计独立性的或有收费； （2）事务所独立性受损。存在重要的债权和债务关系。 （3）合伙人A的独立性受损。因为他受雇于该银行。 （4）B注册会计师的独立性不会受到损害。因为他受雇于该银行是在接受委托的两年前，而且B注册会计师在X银行工作的1998年也不是被审会计期间。 （5）