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试论高校内部会计控制 摘 要：针对我国高校内部会计控制问题，从控制环境、控制制度、监督检查等方面，分析了国内高校内部会计控制的现状及其原因，提出了相应的解决对策，为我国高校内部会计控制体系的完善和改进提供思路。 关键词：企业内部控制；高校内部会计控制；薄弱环节；对策。 企业内部控制与高校内部会计控制 最近财政部联合发2009年，企业内部控制企业内部控制规范企业内部控制具体规范企业内部控制企业内部控制企业内部控制基本规范在形式上借鉴了COSO 报告5要素框架内部环境风险评估控制措施信息与沟通监督检查内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。（）风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。（）控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。（）信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。（）监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制具体规范的设计主要以财务报告内部控制为主线，可以概括分为以下三类：第一类是对与企业财务报表项目相关的、可能会对财务报告真实可靠性产生较大影响的经济业务事项提出具体要求的控制规范货币资金采购与付款存货对外投资工程项目固定资产销售与收款筹资成本费用第二类是与财务报表编报相关的控制规范，包括财务报告编制公允价值关联交易信息披露等第三类是为实现有效的财务报告内部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制规范，包括预算控制人力资源控制计算机信息系统控制审计监督控制等企业内部控制具体规范。内部控制 国际上不断融合的趋势单纯就会计论会计结合的实际情况各经济及相关岗位，涉及经济业务相关岗位的所有人员，各业务环节建立并实施会计控制制度事业心、责任心不强，对的要求和期待麻木不仁，不求有功但求无过；有些人只想当大官，不想干事，尽做表面文章，搞政绩工程有的人官僚思想严重，习惯于传统的不调查、不研究、不创新。眼睛朝上只关注上级领导是否满意，，到2007年高校债务规模为4500亿元－5000亿元 （1）内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。（）风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。（）控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。（）信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。（）监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。( 一) 建立、营造良好的内部会计控制环境。控制环境是内部控制基础，内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。组织机构设置与权责分配，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。具体控制货币资金采购与付款存货对外投资工程项目资产筹资成本费用财务报告编制 3、对会计系统工作流程进行有效控制。会计系统控制是高校内部会计控制的核心，主要由财会人员参与。其关键控制点主要有两个方面。一是财务收支的审核监督。对财务收支监督的内容包括：资金来源、资金管理渠道、资金支出范围和支出标准等，监督的重点是合法性问题。对收入的审核监督应注重收费项目和标准的合法性，有无挪用、截流、转变资金性质的现象；对支出应审核内容是否合法，范围是否合理，是否存在擅自提高开支标准的问题。通过加强财务收支这一关键环节的控制，可以及时堵塞漏洞、防止违法违纪现象的发生。二是建立高素质的会计队伍。内部会计控制所采取的一切措施、方法和程序归根到底都要由人来执行，建立高素质的内部会计控制队伍是实施内部会计控制的关键。建立高素质内部会计控制队伍应加强以下几方面工作：严把用人关，确保各岗位人员的素质要求；加强对会计人员的法制教育，提高会计人员的法治意识，教育会计人员自觉遵守和执行各项内部会计控制制度；形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制。按照“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务”的要求，加强会计人员