2011税务代理实务第四、五、六章课件.pptVIP

　　一、发票领购代理实务 　　（一）发票种类与使用范围 　　发票的管理权限按流转税主体税种划分，增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理。如果一个企业以增值税为主并兼营营业税的经营项目，应该分别到国税和地税主管税务机关办理。 　　发票种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票。;;;;;;;;;;;第五章　建账建制代理记账实务;;;第六章　企业涉税会计核算;;补充：;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;　　G、“出口退税”专栏，用来核算企业所享受的全部出口退税款，包括内销产品销项税抵减的进项税，和不足抵减由税务机关退回的款项。这两部分共同形成实质上的出口退税款。注意办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“其他应收款——应收出口退税款（增值税）”科目核算。　　【例题】依前例：　　免抵退税额（退税限额）： 26000元　　当期应纳税额为－20400元　　实际退税20400元　　免抵税额为5600元　　借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 　　　　　　20400　　　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　5600　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 26000;　　H、“进项税额转出”专栏，注意与视同销售的区别。 外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出； 借：在建工程（应付职工薪酬）　　　　贷：原材料　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税，也要作进项税额转出。 借：待处理财产损溢——流动资产损溢　　　贷：原材料　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　按税法规定对出口货物不得抵扣税额的部分，作进项税额转出。 　 借：主营业务成本 　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第二节　工业企业涉税会计核算;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;具有商业实质的非货币性交换。用应税消费品换取固定资产的会计处理： 借：固定资产（假设进项不能抵扣） 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 　　贷：库存商品 借：营业税金及附加 　　贷：应交税费——应交消费税 不具有商业实质的非货币性交换。用应税消费品换取固定资产的会计处理： 借：固定资产 　　贷：库存商品 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　应交税费——应交消费税;;举例;逾期： 借：其他应付款　　600 　　贷：其他业务收入　　512.82 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　87.18　　　　 借：其他业务成本　　　51.28 　　贷：应交税费——应交消费税　51.28;　　某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，销售单价为1000元/吨，随同葡萄酒销售的包装物不含税收入是600元，另收取了包装物的押金117元，消费税率为10%。包装物逾期，应如何处理？ 　　销售时： 借：银行存款 　　贷：主营业务收入　　　10000 　　　　其他业务收入　　　600 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　1802 　　　　其他应付款　　　117元;;;5个环节，六个分录： （1）发出原材料时 借：委托加工物资　　60000 　　贷：原材料——橡胶　　　60000 （2）支付加工费、增值税 借：委托加工物资　　　10000　　 　　应交税费——应交增值税（进项税额 ）　　　　　　　　　　1700 　　贷：银行存款　　　　　　11700;;;三、工业企业营业税核算;借：固定资产清理　　　800000 　　累计折旧　　　　　200000 　　贷：固定资产　　　　1000000 借：固定资产清理　　　20000 　　贷：银行存款　　　　20000 借：银行存款　　　　　900000 　　贷：固定资产清理　　900000 借：固定资产清理　　　45000 　　贷：应交税费——应交营业税　45000（—应交城建税、—应交教育费附加） 如果有土地增值税则： 借：固定资产清理　　　　 　　贷：应交税费——应交土地增值税 借：固定资产清理　　　35000 　　贷：营业税收入　　　35000;（二）转让无形资产的账务处理 某市一企业将一项专利出售，该专利50万元购进，60万元卖出，款项已收，该专利尚未开始摊销。则会计分录为： 借：银行存款　　　　　　　　600000 　　贷：无形资产　　　　　　　　　　500000 　　　　应交税费——应交营业税　　　3