浅议国有企业内部审计质量管理.doc

浅议国有企业内部审计质量管理【摘要】随着社会经济的发展，在国有企业内部审计工作中，应防止审计范围和审计方法的局限性，国有企业应建立一套完善、有效的内部审计质量控制制度，切实提高内部审计工作的质量和水平，增强国有企业竞争力。 【关键词】国有企业，内部审计，质量管理 2008年6月和2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会先后联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计》等相关政策指引，对企业建立内部控制制度提出了强制性要求，为建立健全内部控制制度提供了基本框架。完善内部控制制度，是做好国有企业审计工作的保证；加强审计队伍建设，是保证内部审计质量、提高审计水平的必备条件；规范行为，是防范审计风险的关键措施。这不仅有利于国有企业加快完善内部控制体系，更有利于增强企业竞争力。 一、当前国有企业内部审计工作现状 目前，国有企业内部审计工作，从内容上已围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开工作。但内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理作用，更无法适应现代国有企业内部审计质量管理的目标要求。 二、强化国有企业内部审计质量管理的对策 1、内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或国有企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，并具备股东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。 2、完善内控制度，健全和规范内部审计质量管理体系。建立健全各项审计业务管理制度。通过制度规范审计行为，加强对审计主体、审计行为的有效管理。采取审计巡视制度，由外部审计机构定期或不定期深入审计点，进行现场检查和指导，监督审计人员是否按规范操作，把内部审计质量管理的各项要求真正落到实处。国有企业需进一步完善内控制度，规范审计行为，加大内部管理力度，全面提高审计工作质量，从而推动审计事业健康发展。 3、培养复合型审计人才，是提高内部审计质量管理的必由之路。审计工作具有很强的专业性，审计人员对经济业务的正确理解、审慎细致的怀疑态度和客观公正的专业判断是成功审计不可或缺的安全保障，从这种意义上讲，审计质量的提高最终依赖于审计人员素质的提高。全面提高审计人员素质，要结合国有企业先进文化建设，做到舍得花钱进行智力投资，适时采用“请进来、走出去”的方式，加强对内审人员的思想与业务素质教育培养。 4、内部审计的重心必须趋向内控制度和经济效益上，真实正确地对国有企业的经营管理和经济效益作出评价，提出有建设性的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。在审计方法上变事后审计为事前、事中审计。如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是审计所要解决国有企业内部审计质量管理的重点问题之一。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。 5、以激励机制为手段充分调动内审人员的工作能动性。激励有精神激励、物质激励、考评激励、业绩激励、奖惩激励等多种方式。在制定了科学化的考核标准基础上，要严格执行考核制度，使内审人员的业绩公正地计量出来，从而实施有效的激励。一般应多采用奖励激励而少采用惩罚激励，因为奖励激励的正面刺激比惩罚的反面刺激更为有效。如果在审计管理中正确认识这一特点并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的奖惩方案，更好地利用审计人力资源，使内审人员处在最佳的行为状态，并以自觉性、积极性、能动性和创造性来提高工作质量和效益，促使其有效实现审计目标。 三、强化国有企业内部审计质量管理的措施 1、把好审计项目计划关。审计项目立项和计划编制，是内部审计质量管理的首要环节。针对性强、切实可行的审计项目和审计计划，是审计工作有效开展和审计职能有效履行的前提。在审计立项上，要准确定位。围绕国有企业中心任务和群众关心的热点问题编制年度审计项目计划，确保审计工作始终贴近改革和经济发展大局，能够在更高层次上发挥作用。 2、把好依法审计关。坚持依法审计，是内部审计质量管理目标的价值所在。审计行为的合法性和规范性，直接影响审计结果的有效性。把好这一关的核心在于确保做到坚持原则，敢于如实揭露和反映问题，敢于依法处理问题，保证国有资产和资本动作安全、完整和有效使用。一是加强审前调查和审计方案的制定