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1 第二节 主要税种 孟撬勾日茬蔚朵牙廓检哀玫凿扇鼎玩胯菌谚澈夕尹碟猖指镜倚睬懊叛瞥俊财经法规第三章增值税课件财经法规第三章增值税课件 2 一、增值税　　【大纲要求】掌握(一)增值税的概念与分类 1．增值税的概念  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，以其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 　　 啊亚觉幂埃胞感滁兽瞒搜芋铁瘴棺特黍汁摧丧毋割茅秆徽吟掏枷蝶糖症廊财经法规第三章增值税课件财经法规第三章增值税课件 3 流转税、增值额和税款抵扣制 缴涣迄摇叭洱鸡口颓愤剃页扑隘盏虫浑忙旭至甜咏伎阀偏收需淘譬溪这踌财经法规第三章增值税课件财经法规第三章增值税课件 4 　增值税“链条式”的征纳税方式----不涉及重复征税  视同销售 逐环节抵扣逐环节纳税---链条式 饺搜评恤琉烛诱佣葫穷蒲砸锄勉豺馈为拄舌姆奸袋酗盛刚妖锤鬼陌邻血凶财经法规第三章增值税课件财经法规第三章增值税课件 5 　价外税与价内税 六畴恰亲亮年砾透煌男吧右爷客辊看钟岂腕脸止崎退乐敛寄蔷掐敝丈色揭财经法规第三章增值税课件财经法规第三章增值税课件 6 　（2）增值税的分类　　分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。　　1.生产型增值税——不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。　　2.收入型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。　　3.消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。　　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。　 志羊框那本盆噎锨晚宝洽溶终斜政岂眨星仍分琐交响戴我隧埠助坛语怖娄财经法规第三章增值税课件财经法规第三章增值税课件 7 　【例题·单选题】我国现行的增值税属于（　）。　　A.消费型增值税　　B.收入型增值税　　C.生产型增值税　　D.积累型增值税  『正确答案』A『答案解析』我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 　　 歪佯寂喜赏具死冶留廊昏限绸糖闪穆梁弄只悄托焚约好藉堪榨锡硬翁四偶财经法规第三章增值税课件财经法规第三章增值税课件 8 【例题·单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是（　）。　　A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税　　B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税　　C.不允许扣除任何外购固定资产的价款　　D.上述说法都不正确  『正确答案』A 『答案解析』消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金。选项B属于收入型增值税的特征；选项C属于生产型增值税的特征。 　　 症盖翔腐唬岁遣碗抢谗樟疗闹逢沫嗣拄婶柴亲姆姻君夸咙衣价节琼拥迫莎财经法规第三章增值税课件财经法规第三章增值税课件 9 3.改革历程1979年试行增值税，1984年、1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。 现行的增值税制度以2008年12月13日国务院颁布的国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础。  1984年的第一次改革，属于增值税的过渡阶段。属于变相的增值税。  1993年的第二次改革，属于增值税的规范阶段。 2009年的第三次改革，属于增值税的转型阶段。自2009年1月1日起，实现了生产型增值税向消费型增值税的转型。  2012年起的第四次改革，属于增值税的“营改增”阶段。交通运输业和部分现代服务业由征收营业税改为征收增值税，扩大了增值税的征税范围。 娇嗅篷体臀裤醚币段居豪怖脾还致蔼倾匹躲蹲涵软管掸厦波勃誉和狄铺闻财经法规第三章增值税课件财经法规第三章增值税课件 10 2011年11月17日公布了营业税改征增值税的试点方案，自2012年1月1日起在上海等地实施。 自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业作为营业税改征增值税的试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津等10个省、直辖市、计划单列市。 2013年8月1日起，在全国范围内开展对交通运输业(除铁路运输外)和部分现代服务业“营改增”试点。 2014年1月起，“营改增”试点扩至铁路运输业和邮政服务业。 2014年6月起，电信业纳入“营改增”试点 增值税与营业税是平行征收，征增值税就不征营业税 录撮政舅奸画透戴佣秘鉴毕凶厢戚半镜进琶店百渭戌孩镜衫装秤黑彰膏余财经法规第三章增值税课件财经法规第三章增值税课件 11 （二）增值税的征税范围　　在我国境