高级财务会计形成性考核册 答案 作业2【呕心沥血整理、电大考试必过】.docVIP

?1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。 2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 3）P公司2007年6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 1）①2007年1月1日投资时： Q公司33000 贷：银行存款33000 2007年分派2006年现金股利1000万元： 800（1000×80%） 贷：长期股权投资—Q公司 800 800 　　贷：应收股利800 　　③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： =1100×80%=880万元 =800+880=1680万元 =0+4000×80%=3200万元 800万元 880 　　 长期股权投资—Q公司800 贷：投资收益1680 880 　　 贷：应收股利 880 2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元 2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元 3）①2007年抵销分录 1）投资业务 30000 　　 资本公积 2000 盈余公积 1200 （800+400） 未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000 贷：长期股权投资35400 8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%] 3200 　　 少数股东损益800 未分配利润—年初 7200 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 1000 　　未分配利润9800 　　2）内部商品销售业务 500（100×5） 贷：营业成本500 80 [ 40×（5-3）] 80 　　3）内部固定资产交易 100 　　 贷：营业成本 60 40 　　借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12） 贷：管理费用4 2008年抵销分录 1）投资业务 30000 资本公积 2000 　　 盈余公积 1700 （800+400+500） 未分配利润13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资38520 少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 4000 　　 少数股东损益 1000 未分配利润—年初9800 贷：提取盈余公积500 1100 　　未分配利润13200 　　2）内部商品销售业务 A 产品： 80 　　 贷：营业成本80 B产品 600 　　 贷：营业成本 600 60 [20×（6-3）] 贷：存货60 3）内部固定资产交易 40 　　 贷：固定资产——原价 40 4 　　 贷：未分配利润—年初 4 8 　　 贷：管理费用8M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易： ?? (1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。 ?? (2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末