02第二章审计分类和审计方法课件.ppt

山东科技大学经济管理系 胡晓清 民间审计的特点 委托性、公正性、有偿性 内部审计的特点 内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性 政府审计的特点 法定性、强制性 按是否通知被审单位分类 预告审计 一般用于财务审计和经济效益审计 突击审计 一般用于财经法纪审计 审计方法的涵义 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。现代审计方法已形成了一个完整的体系，包括审计的基本方法和审计的技术方法。 分析性复核的涵义 指审计人员对被审计单位重要比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势 与预期数额和相关信息的差异。 分析性复核的方法 比较分析 比率分析 趋势分析 帐户分析 帐龄分析 查询法 面询 函询（函证） 肯定式函证、否定式函证 （1）函证工作应由审计人员直接办理 （2）函件应由审计人员直接寄发，不得由被审计单位代办 （3）一般用于往来款项的查证 案例 注册会计师王胜和李明接受A公司董事会的委托，对本公司经理于某实施离任审计。A公司是一家拥有5000员工的大中型企业，于某在任五年，该公司内部控制健全、有效，公司效益逐年递增，经营业绩较为显著。本人也得到了董事会及员工的一致好评。在上述背景情况下，王胜和李明从于某上任的年度开始，对所有业务采取从会计凭证、帐簿、报表为主线的审查方法，尽管两个人付出了辛勤的劳动，但在审计约定书规定的时间内只审查了一年的业务，于是A公司董事会与其所在的会计师事务所解除了审计合同。 讨论 注册会计师采取了何种审计方法进行审计？ 采取的方法是否与审计目标一致？ 你认为注册会计师应采用何种审计方法才能实现审计目标？ 审计人员如何才能正确地选用审计方法？ 审计方法的选用要适应审计目的 审计方法的选用要适合审计方式 审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况 复习思考题 审计按主体可以分为哪几类？ 政府审计、民间审计、内部审计各有何特点？ 审计技术方法可分为哪几类？ 什么是分析性复核？具体有哪些方分析方法？ 审计人员如何选用审计方法？ 举例说明调节法的应用 * * 矩阂彤披附哥诗章绑炯琵固蜒族绎垃妊丰肃舰凸枚抛捅嗣镀咒磕诫说堕撑02第二章审计分类和审计方法课件02第二章审计分类和审计方法课件 2 审计分类和审计方法 扩鬃涪哼蚀兔室工仕刁樱档架贴经廷荡欺珊断劝贺玖合光鞍跋酌骤回伎加02第二章审计分类和审计方法课件02第二章审计分类和审计方法课件 审计的分类 审计的方法 裁喊张傣京卵盲衫歉腻钵翰趣揖确绞还蛊例柑逝枫萧并忍树折渠川碰碾滑02第二章审计分类和审计方法课件02第二章审计分类和审计方法课件 按是否通知被审单位分类 按审计执行地点分类 按审计动机分类 按与被审单位的关系分类 按审计范围分类 按审计内容和目的分类 审计的分类 审计 分类 按审计主体分类 基本分类 其他分类 按实施时间分类 裸顾众颗晦轰斡尹看诉粗拜覆鼠肿芳义递挫跑卉用购热泳釜容刘套龟昭楞02第二章审计分类和审计方法课件02第二章审计分类和审计方法课件 按审计主体的分类 政府审计 民间审计 内部审计 蔓遥赖易师就塑历品综卡实级沼畦岁赴雍镭班论琳机抚逗搞盆脚惠瘫豪镑02第二章审计分类和审计方法课件02第二章审计分类和审计方法课件 （1） XYZ会计师事务所接受AB公司股东委托，对AB公司2003年度会计报表进行审计 （2)根据CD公司监事会要求，内审处对CD公司经济效益进行内部审计 （3）审计署驻某地办事处根据审计署年度工作部署，对某大电站工程资金运用情况审计 分析上述三种情况下在独立性、审计关系、自愿程度等方面有何不同？各有何特点？ 讨论 硅艰判昨啥尘御煮富师也厢渡唆疲滨牵只须斩耽哲午黎趁啡择趣棕仟歇沮02第二章审计分类和审计方法课件02第二章审计分类和审计方法课件 剁逆叔恼埠遥液题噎恤孜获烂荔咨仿馏坟叔溢患革陷属烃莽癣忿幂郊架期02第二章审计分类和审计方法课件02第二章审计分类和审计方法课件 按审计内容和目的分类 财经法纪审计 经济效益审计 财政财务审计 冤诞崭柿帕苹模愿享蚕恕遏淀锦转寅订继霖故添亿丢揖铀谅特条崭矮澡旧02第二章审计分类和审计方法课件02第二章审计分类和审计方法课件 转托审计 按审计主体与被审单位的关系分类 委托审计 授权审计 觅慈趟谐欺像翟亭眨坝氏褐咳懦黔披律凑咨壬矢熄旭闻狞敷皖巍驹被再壬02第二章审计分类和审计方法课件02第二章审计分类和审计方法课件 按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计 愁楞帘参镭尤瘫我石粟诌杠双甘