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第六章 关税法 一、本章命题常规 关税是进口增值税和进口消费税计算的基础，关税计算得是否正确会直接影响后续其他税种的计算，是主观题得分的关键章之一。又由于关税在各税种中具特殊性的规定多，也容易命制客观题。 最近3年关税一章的平均分值为4分。 二、本章新增考点——本章在2010年删除了我国现行关税子目的规定，没有其他实质性的变化。 三、本章考题及习题示例 1．关税的分类 【例题·单选题】以下关于关税分类的表述正确的是（ ）。 A．既妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入的关税种类是出口税 B．财政关税的税率比保护关税低 C．对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是复合关税 D．发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是最惠国待遇 【答案】B 【】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（ ）。A．从价税从量税C．复合税D．滑准税【答案】D【】 【归纳】完税价格的构成： 完税价格的构成因素 不计入完税价格的因素 基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费 综合考虑可能调整的项目 买方负担、支付的中介佣金、经纪费 买方负担的包装、容器的费用 买方付出的其他经济利益 与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费 向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用 货物进口后发生的安装、运输费用 进口关税和进口海关代征的国内税 为在境内复制进口货物而支付的费用 境内外技术培训及境外考察费用 【】进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的等费用。 A．包装B．其他劳务 C保险D．运输下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（　）。A．由买方负担的购货佣金B．由买方负担的包装材料和包装劳务费C．由买方支付的进口货物在境内的复制权费D．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用答案BD 【】】【】B．内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定 C．内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定 D．出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定 【答案】A 【】【】【】某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为()。A．1.8万元B．3万元C．16.5万元D．19.5万元【答案】B【解析】应缴纳的关税＝（4＋6）×30％＝3（万元【】出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格作为关税的完税价格【】【】下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（）。A．海关依法估价确定的完税价格B．以成交价格为基础确定的完税价格C．根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格D．以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格【】【】【】×（1+3‰）=5035.06（万元）；关税=5035.06×5%=251.75（万元）。 7．完税价格的审定 【】以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用以下价格境内生产的货物在境内的销售价格可供选择的价格中的价格货物在出口地市场的销售价格最低限价或武断、虚构的价格【】【】√ 8．应纳关税的计算 【】有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务： （1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。 （2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 （提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。） 要求： （1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 （2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。 （3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。 】 （1）轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税： ???? 确定