注会教材精讲内部控制手段类指引.pdf

高顿财经CPA培训中心 注会教材精讲-内部控制手段类指引 　　 控制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理。控制手段类应用指引 包括《企业内部控制应用指引》 15号至 18号，内容依次为全面预算、合同管理、内部信息传 递和信息系统等四个指引。应重点关注全面预算和信息系统。 　　(一)全面预算 　　 全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将企业的资金 流与实物流、信息流相整合优化了企业的资源配置，提高了资金的使用效率。然而，企业要想 使全面预算管理达到预期的效果，必须要特别关注和防范预算管理中的风险。 　　1.实行全面预算管理需关注的主要风险 　　(1)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目发展。 　　(2)预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展目标难以实现。 　　(3)预算缺乏刚性、 行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。 　　2. 内部控制要求与措施 　　 企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门 负责人组成。 　　 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编 制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和 行中的问题，考核预算 行情 况，督促完成预算目标。 　　 预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在 财会部门。 　　 总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领 导。 　　(1)预算编制 　　 ①企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保 预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。企业应当在预算年度开 始前完成全面预算草案的编制工作。 　　 ②企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素 ，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。 　　 ③企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究 论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会。 　　 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 ④企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，确保全面预算与企业发 展战略、年度生产经营计划相协调。企业全面预算应当按照相关法律法规及企业章程的规定报 经审议批准。批准后，应当以文件形式下达 行。 　　(2)预算 行 　　 ①企业应当加强对预算 行的管理，明确预算指标分解方式、预算 行审批权限和要求、预算 行情况报告等，落实预算 行责任制，确保预算刚性，严格预算 行。 　　 ②企业全面预算一经批准下达，各预算 行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解，从 横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算 行责任体系。 　　 ③企业预算管理工作机构应当加强与各预算 行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料 监控预算 行情况，采用恰当方式及时向决策机构和各预算 行单位报告、反馈预算 行进度 、 行差异及其对预算目标的影响，促进