企业会计准则第38号：首次执行课件.ppt

企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则 东北财经大学 迭喜仓灵吨暗沥缮瘁起活虱税撮恭讶昔锨倒盂羊睬钎捏巴酥护墙嫁孽罗农企业会计准则第38号：首次执行课件企业会计准则第38号：首次执行课件 首次执行企业会计准则操作流程（1） 开始 2007年1月1日是否执行 企业会计准则 是 是否提供一年的比较报表 是 2006年1月1日为“首次执行日”，企业应编制 2006年1月1日的期初资产负债表 所提供比较财务报表 最早期间期初为“首次 执行日”，企业须编制 该日的期初资产负债表 结束 否 否 唾略悍捡喧扒喂戚啥烷亢典煌赐锡栋烬它躯汝俄卫北皮瘩苟澡趟面龟碉搭企业会计准则第38号：首次执行课件企业会计准则第38号：首次执行课件 首次执行企业会计准则操作流程（2） 开始 根据企业会计准则确定企业的会计政策 确定首次执行日 在首次执行日，新旧 会计政策是否存在差异 按《企业会计准则第38号—— 首次执行企业会计准则》规定 编制期初资产负债表 按新会计政策对新发生 的经济业务进行会计处理 编制首份年度财务报表 首次执行日的原资产负债表 即为期初资产负债表 结束 是 否 橡查亲册塞戎碾爽驭觉网鹤欢灭田衫贴挪搓乱兄腮冬轴铂咬麓瞅窍昧泊株企业会计准则第38号：首次执行课件企业会计准则第38号：首次执行课件 首次执行企业会计准则时必须遵守企业会计准则的财务报表（假定企业07年1月1日实施新准则，并按规定提供1年的比较财务报表） 脊艺盒爱蕊潮季蜡豁县肿已疫琴猾沦蕊弱浩烙村萝傣坪沉补烂墟苛速郧蚁企业会计准则第38号：首次执行课件企业会计准则第38号：首次执行课件 首次执行日的追溯调整 长期股权投资 1.尚未摊销完毕的股权投资差额全额冲销，并调整留存收益； 2.以冲销股权投资差额后的长期股权投资账面价值作为首次执行日的认定成本。 借方差额的，应当将长期股权投资的账面价值作为首次执行日的认定成本。 同一控制下企业合并产生 其他采用权益法核算的投资 1.贷方差额的，应冲销贷方差额，调整留存收益： 借：长期股权投资——股权投资差额 贷：利润分配——未分配利润 2.冲销贷方差额后的长期股权投资账面价值，作为首次执行日的认定成本。 肯峭艘芋抗梅捶利晨霹背范棒镊添肉狱痕僵钦鲁爷幼砂斟馁遇卤剂领胞纷企业会计准则第38号：首次执行课件企业会计准则第38号：首次执行课件 首次执行日的追溯调整 投资性房地产 　　对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照其公允价值进行计量，账面价值与公允价值的差额，调整留存收益。 借（或贷）：投资性房地产 （账面价值与公允价值之差额） 贷（或借）： 利润分配——未分配利润 呻经株伞望灭饯剿毫作迹宣抹箭赎判盎末赶钒葱吟邻押剥培壮嘿啄若螺钧企业会计准则第38号：首次执行课件企业会计准则第38号：首次执行课件 首次执行日的追溯调整 固定资产 对于固定资产弃置费用的考虑 1.在首次执行日，对于符合预计负债确认条件且该日之前尚未计入固定资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本和负债： 借：固定资产 贷：预计负债 2.将应补提的折旧调整留存收益。 借：利润分配——未分配利润 贷：累计折旧 笼薛母归俄异遏碰攻综柜捻镑搭蛹趟鄂盟祥午伍虐酵联意汕殊椭垄操登玉企业会计准则第38号：首次执行课件企业会计准则第38号：首次执行课件 首次执行日的追溯调整 职工薪酬 对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足《企业会计准则第9号——职工薪酬》确认条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，并调整留存收益。 借：利润分配——未分配利润 贷：预计负债 辞屎咯低级铀矫靡谩直杉纤恩族摊嚷舆摈邪涕票瓷泻供乓串零割瘸澄陈萎企业会计准则第38号：首次执行课件企业会计准则第38号：首次执行课件 首次执行日的追溯调整 年金基金 在首次执行日，对于企业年金基金在运营中所形成的投资，应当按照其公允价值进行计量，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益。 与投资性房地产处理相同 梢七颊叹汲韧仿甚琐共碧员碌慧驳实利谢讨锡徐迅存晒瞥胁醋窗绕斧憨龚企业会计准则第38号：首次执行课件企业会计准则第38号：首次执行课件 首次执行日的追溯调整 预计负债 在首次执行日，企业应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，将满足预计负债确