基于市场反应角度的内部控制缺陷判定准则与内部控制审计意见分析.docVIP

　　基于市场反应角度的内部控制缺陷判定准则与内部控制审计意见分析 --第一章绪论 第一节 研究背景和意义 一、研究背景 国内外学者已经对内部控制建设和制度评价方面做出了不遗余力的努力，我国内部控制建设逐步从内部控制制度建设往内部控制执行建设方向发展。证监会强制要求披露上市公司内部控制信息并出具内部控制审计报告，一方面要完善内部控制信息披露格式和内容，另一方面提高上市公司对内部控制有效性的执行情况。如何根据上市公司内部控制具体执行情况判断内部控制有效性，《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》均表明依据上市公司存在的内部控制缺陷严重程度进行判断，并将内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。但指引中仅仅提到了内部控制三种缺陷的定义，关于如何判断上市公司内部控制缺陷，判断内部控制缺陷所依据的具体标准，指引中仅用“企业根据上述要求自告审计的重要性水平，仅说明“对内部控制进行测试，判断是否具有重大缺陷、重要缺陷或者一般缺陷”，但是具体判断内部控制缺陷认定程度标准没有详细阐述。第三，保证资本市场的有效运行。上市公司强制要求披露内部控制审计报告，在一定程度减少了上市公司与外部信息使用者的信息不对称性。市场能够根据上市公司所披露的内部控制审计报告意见对上市公司内部经营、财务状况进行比较全面的了解。将合理的资产投入合理的上市公司之中，达到资产报酬最大化的目标，在一定程度上促进了资本市场的有效运行。 第二节 研究方法 本文以规范研究和实证研究相结合的研究方法。本文首先采用规范研究的方式，通过广泛阅读中外有关内部控制制度建设、内部控制信息披露、内部控制有效性评估、内部控制缺陷等相关文章，归纳总结国内外学者对内部控制研究重点。其次，针对内部控制缺陷认定标准，笔者搜集了国内外各个机构颁布的有关内部控制缺陷的相关准则条例，按照时间顺序排列，研读各个时期对于内部控制缺陷认定的相关文件。再次，通过研究 2011 年中国证监会强制要求披露的内部控制审计报告的上市公司，对其内部控制缺陷认定标准和内部控制审计报告进行研究，总结我国内部控制缺陷认定标准现状，并通过对68 家公司横向和纵向的梳理，归纳出现阶段我国上市公司内部控制缺陷认定标准的方式，并结合实际资料发掘产生这种现状的原因。最后，创新性地提出内部控制缺陷认定标准框架，来规范内部控制缺陷认定标准。实证研究部分重点在于检验内部控制缺陷认定标准、内部控制审计报告和市场反应三者之间的相关关系，运用 SPSS 17.0 软件对数据进行处理。建立合适的模型，选择适当的被解释变量、解释变量和控制变量对三者之间的相关关系进行分析，验证建立一个合理、有效地内部控制缺陷认定标准是非常必要的。 第三节 论文结构框架和创新点 一、论文结构框架 本文论文分为以下七章（如图 1）：第一章“绪论”部分，结合《基本规范》和配套指引，包括研究背景和意义、研究方法、论文结构框架和创新点四个部分。第二章“内部控制发展和研究文献综述”部分，简要阐述了国内外内部控制发展过程，重点归纳梳理了内部控制缺陷、内部控制审计报告和市场反应三者相关的文献，并对其进行研究述评。第三章“内部控制理论研究综述”部分，包括经济学理论研究和内部控制缺陷认定条款研究。其中，经济学制度理论研究从委托代理理论和信息传递理论入手，内部控制缺陷条款研究结合国内外综合阐述。第四章“我国内部控制缺陷认定标准现状” 部分，根据 68 家境内外同时上市的公司所披露的内部控制自我评价报告和内部控制审计报告进行分析。观察内部控制缺陷认定标准质量和内部控制审计意见，并结合中国实际分析产生现状的原因。第五章“内部控制缺陷认定标准体系探究”部分，主要从内部控制五要素角度出发，对内部控制缺陷进行分类，对于不同的内部控制缺陷类别采用不同的缺陷认定方式，最终将内部控制缺陷进行合理认定。第六章 “实证研究”部分，对内部控制缺陷认定标准、内部控制审计报告和市场反应三者之间的相关性关系进行检验，提出三个模型，运用回归模型对假设进行验证，进一步证明建立合理的内部控制缺陷认定标准具有理论和实际意义。第七章“结论与建议”部分，主要包括了根据实证检验所研究结论与数据中的不足，通过提出对上市公司、监管部门和投资者的建议，使文章更具有现实意义。 第二章内部控制发展和研究文献综述 第一节 内部控制发展综述 一、国外内部控制发展综述 国外内部控制研究，可以分为三个阶段：古代内部控制阶段、近代内部控制阶段和现代内部控制阶段。古代内部控制阶段可以追溯到公元前 510 年左右，古罗马的奴隶主利用大批奴隶进行庄园耕种，但奴隶主自身不参与庄园的事务打理，而是雇佣精明的代理人对庄园进行管理，于是在奴隶主和代理人之间出现了委托责任与受托责任的关系。此时，奴隶主通常让信赖的家属或亲信对代理人行为进行审查，是否切实地履行了代理