建立健全内部会计管理制度，强化内部监督机制.docVIP

　　建立健全内部会计管理制度，强化内部监督机制 --建立健全内部会计管理制度，强化内部监督机制 会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的统称，它是会计工作的基本环节，也是会计工作有序进行的重要保证。会计基础工作的薄弱不仅影响会计职能的有效发挥，同时，在一定程度上也干扰了社会经济秩序。因此，规范会计基础工作，是各级财政部门、业务主管部门和各单位的一项重要任务，也是建立正常会计工作秩序的重要突破口，必须切实抓紧抓好，以保证会计职能的有效发挥。加强会计基础工作，是规范会计工作秩序的需要，是提高会计工作水平和会计人员素质的需要，也是会计工作顺利进行的重要保证。如果没有健全的会计基础工作，收集、处理、利用和提供的会计信息就会失去其可靠性，会计工作水平也就无法提高。 一、会计基础工作存在的主要问题 （一）会计核算不规范。 1.原始凭证填制不规范。如：部分从外单位取得的原始凭证不符合要求，摘要、大小写、日期、单位名称等这些基本要素不按规定填写，甚至大小写不一致；购买大宗办公用品，没有清单，没有验收证明；支付款项，没有收款单位和收款人的发票；对方遗失发票需复印的未履行登记手续，复印件提供人员与收件人员未签名或盖章；职工公出借款，不填写借款单，收回借款时，也无任何单据。借款、报销、转账等凭证没有领导人签字、没有报销人、经办人签字或没有审核人签字；大量的报销单据后不附相应的明细清单，这就使得原始单据的真实性大打折扣。 2.随意填写会计记账凭证。在实际工作中，有的单位记账凭证摘要部分不能准确地描述业务内容，附件张数不填写或记数不准确，填制的会计凭证没有制单人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或者盖章。将不同类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；更正、调整记账凭证未用正确的方法进行填制。有的单位原始凭证未及时传递，凭证大量积压。从外单位取得的原始凭证遗失，当事人不按规定或不及时办理相关手续。3.登记会计账簿不规范。如个别单位未按有关规定设置会计账簿，账簿启用表填写不全或不填写，记账人员和会计机构负责人、会计主管人员未签字或者盖章，账簿的登记、更错、结账不够规范，帐簿记录发生错误，用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等这些错误的方法进行更正。 （二）会计监督的不规范性。各个单位会计机构都应设置会计复核岗位，应当严格按照会计法律、法规及国家统一规章制度的要求，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对审批手续不全的财务收支，对记载不明确、不完整的原始凭证，应当退回，要求补充、更正；对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理等等，但是在目前实际的会计工作中，相关会计从业人员远达不到这些要求。会计监督的不规范性主要表现在以下三个方面：1.部分单位,尤其是部分民营企业，违反国务院颁布的现金管理暂行条例，坐支现金现象严重；违背现金收支范围规定，单位之间收支大额现金；违背库存现金限额管理规定。2.部分单位的会计人员没有严格履行对原始凭证进行审核和监督的职责，审查力度不够。对外来原始凭证的合法性没有按规定审核，有白条抵账的情况；报销、领款人用圆珠笔或铅笔签字；一些原始发票，实际支出的是餐费，被填写成会议费且在会议费中列支；一些实际是购买有价证券（卡）的发票填写为办公用品（或计算机耗材），被会计人员列入办公用品支出；报销会议费仅提供一张发票，没有附详细记录结算清单；报销的差旅费中住宿费发票没有详细记录时间、床位数、单价；报销的培训费、资料费甚至是收据等，造成会计人员无法履行对原始凭证进行审核和监督的职责。3.部分原始凭证没有审批人或经办人签字，就被会计人员受理了。部分支出费用的原始凭证仅有支票存根，没有合法的票据。 （三）内部会计管理制度中存在的不规范问题。会计人员岗位责任制度、会计事项授权审批制度、内部稽核制度、内部牵制制度、资产物资管理制度、档案管理制度等不健全，导致内部管理制度缺失，或者虽有其中几项制度，但在实际工作中也只是挂在墙上，说在嘴上，未认真执行过。目前主要不规范问题有：出纳人员即负责审核凭证，也负责现金报销，兼任了稽核工作；因人力有限，常常一人身兼数职，不相容职务很难有效分离，有的单位会计出纳由一人兼任，既管钱又管账；个别单位为了方便，全部银行存款印鉴由会计或出纳一人保管，单位财务专用章随意使用，没有严格的审批程序；有的单位法人名章和财务专用章由一人保管；各种有价证券、发票、收据管理不严格，造成管理上的漏洞等。会计档案不全，会计档案归档不及时、不规范；有的会计档案谁用谁拿，没有借阅手续；会计资料未定期立卷、归档，或归档资料不全，特别是一些涉及到重大业务的政策文件没纳入会计档案之中，一旦和执法部门发生政策争议，无法查找政策依据等。有的单位甚至连本单位的目标考核方面的各种指标文件也没纳入会计档案之中，只单纯把会计