应收款项-myweb.PDFVIP

應收款項 第九章 1 前言-IFRS與GAAP不同之處 IFRS GAAP 1.金融資產分 金融資產四大分類中 只有三大類不包含放 類(參考第十 包含放款及應收款 款及應收款 四章投資) 2.應收款項資 對應收款項減損採兩 未特別規定 產減損評估 段式處理，先個別帳 款評估，再合併估計 2 學習目標  應收款項之意義及應收帳款之認列  應收帳款之變現評估  信用卡銷貨  應收票據 3 第一節 應收款項之意義及應收帳款之認列 4 應收款項(Receivable) 是企業所有的債權資產，亦即對他人的現金請求權 。包括 由營業活動所產生的應收帳款與應收票據，通常是因賒銷 商品或提供勞務，而產生向客戶應收取之款項。另外還有 其他應收款項，如應收租金、應收利息、應收退稅款等。 以上應收款項均屬於流動資產。 應收帳款之會計處理，包含了認列與評估。 • 如11月3日賒銷商品 $15,000，其分錄如下： 5 第二節 應收帳款之變現評估  會計上，應收帳款係以淨變現價值(Net realizable Value)來評價。亦即應收帳款在特定日期可以變現， 也就是收回現金的金額。  壞帳費用為企業正常發生的費用，故屬於營業費用中 之銷售費用，因為和銷售有關。也有人主張為管理費 用，因和授信管理有關。  壞帳認列的時間及帳務處理的方法有二： 一為直接沖銷法 ，二為備抵法 。 6 一、直接沖銷法(Direct Write-off Method) 在此法之下，不需預估壞帳費用，一直等到確定某位客戶 帳款無法收回時，才認列壞帳損失。例如，中華公司在5月7 日 確定顧客張三的帳款$430無法收回。其分錄如下： 直接沖銷法是等到確定無法收回，再承認損失，將會發生 收入在本期承認，但由此項收入所產生之壞帳，卻在下期認列， 將違反「配合原則」。配合原則 (Matching Principle) 即是為產 生收入之費用，須與收入在同一期間認列。所以除非壞帳損失 很小 ，否則此法不能用於對外財務報表。 7 二、備抵法(Allowance Method) 備抵法認為壞帳費用應於銷貨發生當期認列，因而於期末時 ， 先預估可能發生之壞帳金額。在做帳時，不能直接貸記應收帳款， 而以備抵壞帳科目入帳，才稱備抵法。備抵法有三個重點： (一)期末預估壞帳之調整分錄 此壞帳金額的預估，通常會根據企業內部過去歷史資料、收現經驗 並參考目前與未來經濟情況，評估客戶的債信來估計壞帳。 8 二、備抵法(Allowance Method) 備抵壞帳是應收帳款的減項，相減之後餘額稱為應收帳款之 淨變現價值。在資產負債表列示如下： 9 二、備抵法(Allowance Method) (二)壞帳之沖銷 －第二年實際發生壞帳時，不能再借記壞帳費 用，而須從備抵壞帳裡沖銷。 10 二、備抵法(Allowance Metho