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CH4 注册会计师审计流程要点 专 业：2013审计硕士（MAud） 时 间：2013-2014学年第1学期 主讲人：许汉友 单 位：会计学院 涩埃僧权兄尚乱辟侩贝谚粒手挛屑显鲤笛绢笋踞科熬穿砷桥恩闰她鲸谁貉资本市场和CPA审计4资本市场和CPA审计4 2018年8月2日 制作：许汉友 Email:xhy1993@ 2 本讲学习要点 审计之前的尽职调查 审计过程中的测试 审计完成阶段 溪弛恳怪窗询郡袄旅窑饲肯够衙沦范礼撒瓜太模糊乘幂证染欢忻特揩梭匆资本市场和CPA审计4资本市场和CPA审计4 2018年8月2日 制作：许汉友 Email:xhy1993@ 3 4.1 审计之前的尽职调查 一、审计风险的评估 （一）审计风险的涵义 美国 1983 年审计准则第 47 号则认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。” 国际审计准则第 25 号《重要性和审计风险》对注册会计师审计风险的定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。” 《中国注册会计师审计准则第 1101 号—财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定义为：“审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。” 总结：审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后却认为重大错报和漏报并不存在从而发表与被审计单位事实不符的审计意见的风险。 棕鸵阔袋舒倪登狸喜咳醉粘备份促垒枣资铁柜蛰视摊附敦枷免怒视冒蕴姚资本市场和CPA审计4资本市场和CPA审计4 2018年8月2日 制作：许汉友 Email:xhy1993@ 4 4.1 审计之前的尽职调查 （二）审计风险模型 审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性 检查风险是指某一认定存在错报，错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，检查风险是审计程序本身的有效性及其应用有效性的综合。 俭吻利诧衷美菲皿濒乱击兜夫媳搂仗馅革理哟磐砒复蘸糙担拙纹逃赣遏觉资本市场和CPA审计4资本市场和CPA审计4 2018年8月2日 制作：许汉友 Email:xhy1993@ 5 4.1 审计之前的尽职调查 （三）审计风险管理:3个阶段 第一阶段：审计风险识别 审计风险识别是指对审计活动潜在的风险以及可能承担的责任，进行鉴定、衡量与分析，从而掌握审计风险的程度，以便为风险控制提供依据。 审计风险识别的主要任务是：（1）审计人员在工作中面临哪些审计风险？其中哪些应当予以重视？（2）引起这些审计风险的直接风险有哪些？ 审计风险的识别方法有核对法、监测故障法、情景分析法、事故树法等。 龋咆忿碌赘组慷剥昭瘩睁绿杨大嚷陛窜汲柿撑调卞晋巴诺绒窝肘譬温刨溶资本市场和CPA审计4资本市场和CPA审计4 2018年8月2日 制作：许汉友 Email:xhy1993@ 6 4.1 审计之前的尽职调查 第二阶段：审计风险评估 科学地估量风险的大小，掌握审计风险的强度和可能产生的后果以及应承担的责任，并在此基础上采取一定的措施，力求把审计风险控制在最小的范围之内，避免担负不应有的风险责任 审计风险评估的方法有概率分布法、风险损失模拟法、德尔菲法、模糊综合评判法及层次分析法等。 嘎惕皂截厘挞渔大休脚文迂受芍擎矣计凝垢棋英工嚣许煮捧旱羽矛郴堕搬资本市场和CPA审计4资本市场和CPA审计4 2018年8月2日 制作：许汉友 Email:xhy1993@ 7 审计风险评估程序 硬涛弓勺糙逆碉绣蓄卿跟哗倪默都篇霸囤估丘国演坍塑悸吕坊明攒种妊狸资本市场和CPA审计4资本市场和CPA审计4 2018年8月2日 制作：许汉友 Email:xhy1993@ 8 4.1 审计之前的尽职调查 第三阶段：审计风险应对 审计风险应对是根据所掌握的审计风险程度，按照特定的条件和预定的目标，对审计风险施加主动影响的行为过程. 审计风险应对目的在于避免审计风险的产生或降低审计风险的程度。 睬唾顺奈圭酶弟棵煮享械斟卜藤劲镐扭墙廓汁引成卸虾官晴藤逐谩攀悯炊资本市场和CPA审计4资本市场和CPA审计4 2018年8月2日 制作：许汉友 Email:xhy1993@ 9 4.1 审计之前的尽职调查 （四）项目组内部的讨论 《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》要求项目合伙人和项目组其他关键成员应当讨论被审计单位财务报表存在重大错报的可能性，以及如何根据被审计单位的具体情况运用适用的财务报表编制基础。 项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项。 盆泰波煮赃诛聪燥率剧劳