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2014注会考试考点：内部控制　　内部控制的定义　　内部控制的目标　　内部控制的要素　　内部控制的方式　　内部控制的方法　　内部控制的原则　　内部控制的作用　　内部控制的定义　　内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。　　内部控制的目标　　(1)财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关;　　(2)经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标;　　(3)遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。　　内部控制的要素　　(1)控制环境;　　(2)风险评估过程;　　(3)与财务报告相关的信息系统与沟通;　　(4)控制活动;　　(5)对控制的监督。　　内部控制的方式　　(一)自动化控制的特别风险　　注册会计师应当从下列方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险：　　1.所依赖的系统或程序不能正确处理数据，或处理了不正确的数据，或两种情况并存;　　2.未经授权访问数据，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改，包括记录未经授权或不存在的交易，或不正确地记录了交易，多个用户同时访问同一数据库可能造成特定风险;　　3.信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限，因此破坏了系统应有的职责分工;　　4.未经授权改变主文档的数据;　　5.未经授权改变系统或程序;　　6.未能对系统或程序作出必要的修改;　　7.不恰当的人为干预;　　8.可能丢失数据或不能访问所需要的数据。　　(二)人工控制的特别风险　　1.人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾;　　2.人工控制可能不具有一贯性;　　3.人工控制可能更容易产生简单错误或失误。　　内部控制的方法　　注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：　　1.询问被审计单位人员;　　2.观察特定控制的运用;　　3.检查文件和报告;　　4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。　　内部控制的原则　　1、全面性原则　　2、重要性原则　　3、制衡性原则　　4、适应性原则　　5、成本效益原则　　内部控制的作用　　1、提高会计信息资抖的正确性和可靠性　　企业决策层要想在瞬息万变的市场竟争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。　　2、保证生产和经管活动顺利进行，圆满实现企业的经管目标　　内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等.可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。　　3、保护企业财产的安全完整　　财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。　　4、保证企业既定方针的贯彻执行　　企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策.在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。　　5、为审计工作提供良好基础　　审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了睡全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实.并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。　　参考文献：/zckjs/sj/201407/170128.shtml